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经济理论与经济管理 2008年第7期 国外社会捐赠税收政策效应研究述评 樊丽明，郭 健 (山东大学，济南 250100) 一 、 社会捐赠税收政策效应的理论研究 社会捐赠税收政策效应的理论研究始于2O世 纪6O年代，主要集中于对个人所得税或公司所得 税的效应研究。 (一)个人捐赠所得税政策效应的理论研究 一 些经济学家如舒尔茨 (Schwar~)[1 将社会捐赠 作为一种商品，通过捐赠需求函数来分析税收政策对 捐赠额的影响程度。他所得到的捐赠的税收价格为 图 1 社会捐赠税收政秉效应 (1一T)，也即消费者每单位捐赠的成本为 (1一T)。 由于消费者的捐赠行为和消费行为都会给他带 舒尔茨证实了税收政策对捐赠产生的价格效应 来一定的效用，则其效用最大化条件为MaxU=U 和收入效应。假设个人收入既定，在捐赠与消费 (C，G)，假设au／OC0，aU／aG0，该条件服从于 (或储蓄)之问进行选择，且在无税制情况下，捐赠 y一￡(y—G—x)一c—G一0。其中，x代表其他 与消费 (或储蓄)的价格相等。在累进税制下，如 可扣除项目；t为税收函数，假设此时捐赠可全额 图1所示，高收入消费者的预算约束线并非直线， 扣除。假设捐赠税前可扣除比例由100 提高至a， 其消费的捐赠额越低，适用的税率越高，税后净收 且口1，则上式可变为： 入也就越少，从而消费支出也就越低，ABCDEFG Y—t(y—aG—X)一C—G一0 代表高收入者的预算线，随捐赠额的降低而慢慢向 此时，捐赠扣除比例的提高降低了捐赠的价 内倾斜，其预算线斜率为(一1／(1一T))，T为边际 格，消费者的捐赠额增加了(口一1)D，在图1中表 税率。当捐赠额降低至F点时，边际税率降低至0， 示为由ABCDEFG顺时针旋转至A B C D E F 从而FG为一斜率为一1的直线。低收入者的预算线 G 。因此，对捐赠额进行税前扣除，一方面消费 A，，B 也为一直线，这是因为低收入者通常采用不 者的预算线会与更高的无差异曲线相交，增加消费 分项扣除方式纳税，即其可从收入中扣除的项目为 者的福利；另一方面可以鼓励消费者多捐赠，具有 一 常数，因此预算约束线斜率为一1。这里主要考察 一 定的激励效应。该激励效应可进一步分解为价格 捐赠税收政策对高收入者的激励效应。 [收稿日期] [作者简介] 女，山东淄博人，山东大学副校长，教授，博士生导师； 女，山东肥城人，山东大学经济学院博士研究生。 经济理论与经济管理 2008年第7期 效应与收入效应。