基于“三去一降一补”的小微企业税收优惠政策研究.pdfVIP

2016年第 15卷第 14期 基于 “三去一降一补”的 小微企业税收优惠政策研究 口刘晓辉 吴永立 【内容摘要】三‘‘去一降一补”是我国2016年经济发展的重要任务，要实现降成本并引领经济发展新常态，离不开科学有效的 税收政策支持。本文从小微企业本身发展和税收优惠政策的现状出发 ，找到 目前税收政策存在的问题 ，并提 出应 为小微企业的税收优惠政策建立法律体系，拓宽税收优惠政策的适用范围并加大财产税方面的优惠力度等措施， 以进一步促进小微企业降低成本 ，驶入 良性发展轨道。 【关键词 】，j、微企业 ；降成本；税收政策；税收优惠 基【金项目】本文为2016年度河北省社会科学基金项 目“供给侧改革背景下的河北省降低企业成本增强企业活力措施研究” 和2016年度河北省社会科学发展研究民生调研专项课题 “供给侧改革入手降低企业成本实证研究”阶段性成果。 【作者简介】刘晓辉(1991一)，女，河北邢台人；吉林财经大学税务学院硕士研究生；研究方向：税收与会计 吴永立(1971一)，男，河北石家庄人；河北师范大学商学院教授、硕士生导师，博士；研究方向：财税与金融 一 、 小微企业发展及相关税收政策现状 度最大。企业所得税方面不仅将纳入减半征收的范 围扩大 (一)小微企业发展现状及存在的问题。 到年所得 30万以下的企业 ，而且还把定率征收的企业也纳 1．小微企业数量不断增加 、新增小微企业数量较快增 入享受优惠政策的范围，大大提升了实际享受优惠的企业比 长。据统计2015年全国新登记企业443．9万户，比上年增长 例。另一方面 ，随着营改增的推进，2016年5月已全面铺开， 21．6％，注册资本 (金)29万亿元，增长52．2％，两项数据均 使增值税抵扣链条更加有效衔接 ，消除营业税重复征税的问 创历年新高。这与我国进行了商事制度改革有着密切关系， 题。这些税收优惠政策在不 同程度上对企业起到 了积极 2015年，全国工商和市场监管系统完成了“三证合一、一照一 影响。 码”登记制度改革攻坚，改善了营业环境，全国新登记企业数 二、制约小微企业税收优惠政策发挥作用的障碍 量连创新高。在市场主体总量增加的同时 ，初创企业活跃度 (一)税收优惠政策覆盖范围相对较窄。 持续提高。可见 ，随着 国家众多利好政策的出台，小微企业 1．流转税方面。增值税、营业税的起征点调整政策只适 的发展活力逐渐被释放出来。 用于个体工商户和其他个人，对单位纳税人均不适用 ，这就 2．小微企业的成本 费用负担依然沉重。小微企业 的利 造成仅仅由于组织形式的不同就要承担不同的税负，不符合 润率偏低 ，而成本又难以降下来，致使不少企业的寿命期过 税收公平性、合理性的要求。而采用起征点政策 ，收入额在 早结束。有统计数据表明30％的小微企业在2年内倒闭，而 起征点以下的纳税人可全额免征，一旦超过该起征点就会全 60％的企业在4—5年内倒闭。而在小微企业的成本构成当 额纳税，造成收入额在起征点附近的纳税人税负差距过大， 中，有 60．81％的小微企业认为税收负担过重，已经影响企业 不利于大多数小微企业享受优惠。 的经营。政府的优惠政策对小微企业，特别是新设立的小微 2．所得税方面。现在国家把纳入所得税减半征收范围 企业受惠面更少。57．9％的单位选择希望得到政府财政金 的所得额上限不断提高，目前 已经达到30万，然而并不是年 融的支持 ，为最希望获得的政策。 所得额在 30万以下的小微企业均可享受减半征收的优惠 ， 3．小微企业盈利状况堪忧。从 2015年第一季度相关报 国家对小型微利企业的年所得 、从业人数、资产总额都有明 告数据显示 ，无论盈利水平还是营业额变化都不容乐观。全 确的限定 ，其中对除工业企业以外的其他企业的规定限额要 国范围内盈利的小微企业比例只有4