我国科技税收优惠政策研究借鉴.pdfVIP

镝 t 77f嬲 岘 我国科技税收优惠政策研究借鉴 口文／崔长存 科学技术进步对一个国家的经济和 体企业情况并不了解。只是就上报材料论 15年的所得税；美国税法规定，技术出口 社会可持续发展至关重要。本文分析了 事去审查材料。也造成了管理效率的低 所得的收入可部分享受免税待遇。 我国现行科技税收优惠政策存在的问题， 下，从而导致优惠政策刺激力度减弱或不 3、加速折旧。加速折旧允许在固定资 介绍并借鉴国外的科技税收优惠政策。在 能落实到真正需扶持的企业。 产使用年限的初期提取较多的折旧，尽管 此基础上归纳了完善我国科技税收优惠 3、科技税收优惠政策手段过于偏重 总税负不变，但相对于“直线法”折旧。企 政策的原则，并提出了完善我国科技税收 税额式直接减免。虽然从近期出台的政策 业享有递延纳税的好处，这就相当于给予 优惠政策的具体对策建议。 看，已经开始注意税额式与税基式优惠的 企业一笔元息贷款。国外实行加速折旧主 一 、 我囱科技税收优惠政策中的问题 协调，但税基式优惠的力度仍较小，限制 要是针对以下几个方面：①鼓励企业用节 根据财政部门统计，我国现行开征的 条件较多，更多地仍是采用税额式减免方 能、环保设备更新老旧设备。如加拿大允 2O多个税种中。有2O个税种有税收优惠 式。 许大多数可再生能源设备在3年内折旧 条款(约600项)。其中。科技税收优惠政 4、科技税收优惠政策待遇标准不科 完毕。②鼓励企业采用信息技术设备。实 策流转税类48项、所得税类58项、财产 学、不统一，仍有部分科技优惠政策只适 现信息化、网络化。提高竞争力。如美国曼 税类12项，合计118项。从优惠对象领域 用于国有企业。企业技术改造投资抵免企 哈顿的企业购买办公自动化设备、高新技 划分角度看，科技税收优惠政策数目排位 业所得税有关规定也只限于国有设备。这 术设备第一年可计提30％的额外折旧。 第二，科技税收减免额也位居前列。但 一 方面会造成企业税负不公平，另一方面 ③对科研设备实行加速折旧。如英国R 是，我国目前的科技税收优惠政策在促进 会受到国际贸易有关条款的限制。 D减免法案规定用于RD的建筑物、机 科技进步和经济发展方面还不完善。仍然 二、国外科技税收优惠政策启示 器，在购置费用发生当年全部税前扣除。 存在一些问题，主要包括： (一)从科技税收优惠方式角度看，国 4、盈亏相抵。盈亏相抵是指准许企业 1、现存科技税收优惠政策区城性明 外科技税收优惠政策手段较为多样化 以某年度的亏损抵消以后年度的盈利，以 显。但合理性不足。虽然我国目前已经开 1、准备金制度。准备金是指为减少企 减少其以后年度应纳税所得额或者冲抵 始注重对重点产业的政策优惠，但大量税 业投资风险而设立的资金准备，即企业所 以前年度的盈余。申请退还以前年度已纳 收优惠政策仍然是针对区域的优惠。例 得中用于一定用途的所得可作为准备金 税的部分税款。一般而言，冲抵或抵消前 如。对高新技术企业的免税规定中，要求 处理而不纳税。这主要以韩国的“技术开 后年度的盈余，都有一定年限。如日本是 企业在国务院批准的高新技术产业开发 发准备金”较为有影响。它规定企业为解 前1年，后5年；英国则是前3年。后无 区内。这种偏重于“空间”的税收优惠政 决技术开发和创新的奖金需要，可按收入 限。 策，执行中合理性往往不足，无法真正实 总额的3％(技术密集型产业4％，生产资 5、投资抵免。投资抵免是对购进生产 现促进生产力发展的目标。 料产业5％)提取技术开发准备金，在投 性固定资产设备的企业，允许其在税前扣 2、科技税收优惠政策数量虽多，但存 资发生前作为损耗计算。 除设备价款一定比例的金额，以减轻其税 在相互之间不协调和管理效率低下的现 2、减免税政策。该政策体现在多个税 负。这种抵免有利于鼓励企业更新固定资 象。在目前的科技税收优惠政策体系中， 种和业务的各个环节。例如，很多国家都 产和进行技术改造。如法国的《研究