我国科技税收政策体系现状与发展研究.pdfVIP

2005年9月 河南社会科学 Sep．，2005 第 13卷 第5期 HENAN S0CIAL SCIENCES Vo1．13 No．5 我国科技税收政策体系现状与发展研究 郭亚莉 (北京联合大学 生化工程学院，北京 100023) 摘 要：改革开放以来，中国的科技税收政策对引进技术和利用外资起到了积极的作用。现阶段中国要 走自主创新的道路，必须对科技税收政策进行相应的完善和调整，为此，应制定以鼓励研发为核心的税收激 励政策，同时加大对成果转化、产学研合作税收体系的支持力度，逐步建立促进自主创新的科技税收体系。 关键词：科技；税收；创新 中图分类号：F810．422 文献标识码：A 文章编号：1007—905X(2005)05—0067—02 在过去的20年中，针对我国经济发展水平相对落后、劳 均落实率低于14％，企业实际享受的金额只占应该享受金额 动力资源具有相对优势的状况，政府关注的焦点主要围绕知 的5 79％。 ． 识的运用、知识转换成产品以及知识在市场上的推广。这种经 (三)不能结转，中小企业没有返还 济政策导向将新产品与技术的研发等同对待，相应的税收政 目前，我国在税前扣除投资抵免等政策中，在当年不能获 策偏重于新产品的产销，而真正从事新技术研发的科研部门 得优惠时，均不允许实现结转。而由所得税优惠方式的设计原 和企业享受不到相应的优惠，无法从根本上增强国家的科技 理知，要使所得税具有承担投资风险的效应，关键是允许亏损 进步与创新水平。 得到合理的补偿，当某些公司由于亏损无法获得抵免优惠时， 一 、 当前的科技税收政策已经不适应中国走自主创新的 通过结转使其RD得以升值[21。 道路 由于科研开发环节没有实现亏损结转和中小企业税收 (一)所得税减免 返还等政策，政府就不能真正充当企业研发的隐性合伙人， 所得税税率减免的税收优惠政策，对吸引资金促进产业 从而降低研发投资者的风险。这就造成越是困难企业越搞 规模有较大的作用，但由于所得税的作用点在后，对鼓励自主 不起研发，越加大科研投入越享受不到税收鼓励的被动局 研发的税收激励有削弱作用。例如，如果项目没有应税利润 面。 (在项目生命周期的初始阶段很普遍)，降低投资项目适用的企 (四)国产设备所需要关键零部件进口不能免税 业所得税税率对项目就没有任何好处；在某些情况下，如果项 设备整机进口可以免税，而国内设备生产企业生产整机 目已经享有其他税收优惠待遇如加速折旧，降低企业所得税 需要进口的关键零部件大都不能免税，造成国产设备缺乏竞 税率将减少这些待遇的隐含价值。 争力，挫伤了自主开发研究的积极性。从长期效果看，在这样 (二)有关研发的税收支持，企业基本享受不到 的税收环境下，我国设备制造业实际上处于负的有效保护，处 有关鼓励企业加大研究开发费用的优惠政策，以如下规 于不公平的竞争地位。 定为准则，即“盈利企业研究开发费用比上年实际发生额增 (五)税收优惠享受的主体资格由税收主管部门认定 长在10％以上，可再按其实际发生额的50％直接抵扣当年应 税务人员对研究开发业务理解的不同，以及税务机关和 纳税所得额”_1】。由于研发投入与一般的经济性支出不同，不 税务人员任务完成情况的不同，导致能否获得税收优惠的尺 可能在一个水平上逐年稳定增长，逐年平稳增长10％以上的 度也不尽相同。企