浅谈基层局企业所得税征管中存在的问题及应对.PDF

财会探析 浅谈基层局企业所得税征管中存在的问题及应对 邱长旭 ／吉林财经大学 【摘 要 】县区局的企业所得税征管存在很多问题，存在这些问题有很多成因，如何更好地应对这些问题值得县区级税务机关 的管理人员探讨和关注 【关键词 】企业所得税征管；问题；成 因；应对 一 、 县区级税务机关企业所得税的征管现状 量，从而增加工资总额，减少企业利润，达到偷逃企业所得税的目的。 县区局的企业所得税税源主要是 中小企业 ，而且多为商业企 (六 )税务机关企业所得税管理力量相对薄弱 业，这类企业税源分散，点多面广，经营变化大 ，财务核算不正规 ， 企业所得税是一个涉及成本费用利润核算、财务管理、行业特 纳税人整体纳税意识和税法遵从度不高，管理起来比较困难，存在很 点等较为复杂的税种，2002年新办企业的企业所得税由国税管理之 多难点：第一、企业类型多样 ，但大多数是私营有限公司，多以现金 后 ，由于管理时间短 ，加之相对于企业所得税管理户数 的不断增 方式进行交易，个人的收入和费用和公司混在一起 ，而且在银行多头 加 ，税务人员相对较少 ，管理力量不足。 开户 ，收入和费用的真实性很难查清。一部分企业特别是中小企业账 上述情形表 明，如果听任企业就这样 “自行申报”下去 ，将 簿建而不全，核算混乱 ，难以查实，甚至部分业主用编制两套账及提 不可避免的造成大量税款流失，公平税负、应收尽收的税收原则将很 供虚假记账凭证的方式，来隐藏企业财务核算真实问题，获取不正当 难得到体现。为有效地堵塞了税收征收管理工作中的漏洞，采取核定 的利益。第二 、税收管理手段单一落后，除预缴申报审核和汇算清缴 征收方式已迫在眉睫。通过核定征收，引导企业建账建制 ，使其尽快 外，日常缺乏有效地监管手段。第三、随着私营经济的增长，企业逐 符合查账征收的条件，不断提高核算水平，实现企业所得税规范化管 年递增 ，而一线的税收管理人员的力量却相对薄弱，且管理员的其他 理，逐步向企业所得税查账方式过渡。 日常事务繁多，因此在管理上力不从心，只是简单地收收表，致使企 三、加强县区级税务机关企业所得税征管的几点建议 业所得税管理处于应付状态，工作质量难以保障，以至于县区级管理 (一 )规 范 日常管理 的纳税人亏损面达30％以上，且呈连续亏损状态，尽管企业总量增长 将 “长亏不倒”企业列为纳税评估和检查 的重点，分析其亏损 很快，但企业所得税增长很缓慢 ，有的甚至出现了负增长。第四、一 的真实原因。尝试事中监督，在企业所得税预缴环节开展纳税评估，提 线的税收管理人员能够全面掌握企业所得税政策和财会知识的人太少。 醒纳税人加强核算，准确计税。对企业季度 (月)申报的各种信息资料 人员素质难以适应企业所得税管理的要求。由于企业所得税具有政策 与企业实际经营隋况对比分析，审核其纳税申报的真实性。密切关注企 性强且变化快、与企业财务会计核算联系紧密 、纳税检查内容多、工 业的生产经营全过程 ，掌握企业生产工艺流程，对投入产出比严格监 作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求 ，比较全面 控，同时对企业超出税前扣除范围超过税前扣除标准或者不能提供真 掌握所得税政策、能熟练进行 日常管理和稽查的业务骨干不多，在一 实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。发现虚报亏损的，根 定程度上影响了对所得税的征管力度。 据相关规定加以处罚的同时，及时对纳税人进行亏损调整。建立和完善 二、县区级税务机关企业所得税的征管现状的成因 企业所得税台账，防止关联企业利用地区之间和企业之间的所得税政策 为了找出这些现状的成因所在 ，笔者从CTAIS系统中有针对性 差异 ，通过税收筹划转移费用和利润，逃避企业所得税。 选取了不同行业并且低于行业平均税负水平的部分一般纳税人和小规 (二 )实行企业所得税分类管理 模纳税人，进行深入调查、透彻剖析。结果显示这些纳税人中，有的 根据企业经营规模大小 、财务制度健全与否、企业设立时间长 无法按会计制度和国家法律法规建账核算 ，且不具备会