税改新政背景下我国跨境进口电商发展对策探讨.docVIP

税改新政背景下我国跨境进口电商发展对策研究 　　[摘 要] 财政部正式公布了实施跨境电子商务零售进口税收政策并调整行邮税，跨境电商由此进入一个新的发展时代。税改新政是什么内容？它将对跨境电商零售进口商品成本影响几何？跨境电商在短短三年多的成长历程中走过了怎样的昨天？在今天全新的竞争格局下，跨境电商面临什么样的机遇与挑战？跨境电商明天将走入怎样的发展轨道？我们的应对策略是什么？本文将带领读者揭开“互联网+”时代下跨境电商的神秘面纱 [关键词] 跨境电商；税改；对策 doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 089 [中图分类号] F724.6；F259.22 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）13- 0160- 03 1 前 言 跨境电子商务（简称跨境电商，Cross-border Business）是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的一种国际商业活动。宏观来讲，作为推动经济一体化、贸易全球化的技术基础的跨境电商冲破了国家间的障碍，使国际贸易走向无国界贸易，引发世界经济贸易的巨大变革。微观来讲，跨境电商构建的开放、多维、立体的多边经贸合作模式，极大地拓宽了企业进入国际市场的路径，促进了多边资源的优化配置与企业间的互利共赢；与此同时，跨境电商也使消费者非常容易便捷地获取信息并买到物美价廉的国外商品 跨境电商分为出口跨境电商和进口跨境电商两种。在我国主要分为企业对企业（B2B）和企业对消费者（B2C）两种贸易模式。前者，企业的电商应用以广告和信息发布为主，成交和通关流程基本在线下完成，本质上属传统贸易，纳入海关一般贸易统计。后者，企业的电商以面向消费者销售个人消费品为主，物流多采用航空小包、邮寄、快递等方式，其报关主体是邮政或快递公司，目前大多未纳入海关统计。本文所探讨的税改新政下的跨境电商指的是进口跨境电商，企业对消费者（B2C）模式 2 跨境电商税改新政的内容及产生影响 2.1 税改新政主要内容 为促进我国跨境电子商务的健康发展，营造公平竞争的市场环境，经国务院批准，财政部、海关总署、国家税务总局2016年3月24日联合发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（简称税改新政）。通知宣布：自2016年4月8日起，中国将实施跨境电子商务零售（B2C）进口税收政策，并同步调整行邮税政策 此次新的跨境电商进口税收政策的变化重点主要涉及交易额、税率两方面内容 （1）交易额方面：设置单次交易限值2 000元（从过去1 000元提升到2 000元），个人年度交易额限值2万元 （2）税率方面：此后对跨境电子商务零售进口商品，不再统一按行邮税计征，而是按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税 限值以内商品，关税税率暂设为零，进口环节增值税消费税取消免征税额 暂按法定应纳税额的70%征收，超过限值的部分均按照一般贸易方式征税 单个不可分割商品价值超过2 000元限额，按一般贸易进口货物全额征税 2.2 税改新政产生影响 目前国内跨境电商进口主要有保税进口和海外直邮两种。保税进口指商品先批量进入国内保税区，再配送给国内消费者。海外直邮指商品直接从国外寄给国内消费者。目前大部分跨境电商多采用保税进口模式。此前国家给予跨境电商试点城市的税收优惠政策是，免去一般进口贸易的“关税+ 增值税+消费税”，只缴纳行邮税，该税种是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品所征收的进口税。税改新政后，跨境电商零售进口 主要两种模式不再按过去统一行邮税计税，新税制下根据限额征收综合税，即包括关税、增值税和消费税 如表1所示，税改后商品价格有升有降。价格有较大上升的商品包括母婴、食品、低价位化妆品，从过去的免征到现在付购物总价11.9%的跨境税。这些产品过去由于税率合适，复购率高，能拉动流量，各大电商平台都在通过这些产品来吸引流量，跨境电商近两年的发展几乎成了这些进口产品的代名词。价格有下降的商品包括价格稍高的电器类、化妆品类，分别降低了8.1%到17.1%。而对于含有消费税的彩妆品类等来说，税率基本无调整 3 跨境电商的过去和现在 现今如火如荼的跨境电商只不过经历了短短三年的成长历程。2012年12月，海关总署在郑州召开跨境电商服务试点工作启动会议，上海、宁波、杭州、重庆、郑州5个城市被确定为跨境电商试点城市，开始了跨境电商成长的起点。跨境进口模式在试点中表现不凡，成为关注的焦点。跨境进口主要有两种模式：保税模式和海外直邮。2015年各试点城市公布的跨境电商模式下进口总额大约150亿左右（包括BBC保税和BC