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增值税转型对建筑安装企业的影响分析及建议 　　摘要：增值税是以商品生产流通和劳务各个流转环节的增值额为征税对象所课征的一种具有税负转嫁性质的间接税。本文从增值税转型改革出发分析了建筑安装企业所面临的财务风险、如何解决这些问题，并提出了未来进一步增值税改革的建议。 　　Abstract: The value-added tax is a kind of indirect tax with the nature of tax shifting which takes the amount of increment of production and circulation of goods and services in all aspects as the object of taxation. From the VAT reform, this paper analyzed financial risks faced by the construction and installation enterprises and how to solve these problems, and proposed advice about further tax reform in the future. 　　关键词：增值税转型；建筑安装企业；分析；建议 　　Key words: VAT；construction and installation enterprises；analysis；recommendations 　　中图分类号：F272文献标识码：A文章编号：1006-4311（2011）17-0113-02 　　0引言 　　2009年1月1日起颁布执行的《中华人民共和国营业税暂行条例》与实施细则中规定，对提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为即混合销售行为应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。按实施细则规定，如果工程项目所用设备是非自产货物应该适用营业税，工程项目采购的设备的价值一并计入营业额缴纳营业税。 　　1增值税转型改革的主要内容 　　根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》与实施细则相关规定，本次增值税转型改革的主要内容如下：①自2009年1月1日起，全国所有增值税一般纳税人购进或自制的固定资产发生的进项税额可以计算抵扣，未抵扣完的可以转到下一期继续抵扣，并明确：1）除专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣外，包括混用的机器设备在内的其他机器设备均可抵扣。2）不动产在建工程不允许抵扣进项税额。3）购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。但如果是外购后销售的属于普通货物，仍可以抵扣进项税额。4）对企业新购设备所含进项税额采用规范的直接抵扣办法，即纳税人当年新购进固定资产所含的进项税额，可以抵扣其应缴纳的增值税额，抵扣不完的结转以后年度抵扣。5）固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。取消了单位价值在2000元以上的规定。②对于2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。③对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至3%。④取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。⑤降低小规模纳税人与一般纳税人划分标准，即将现行工业和商业小规模纳税人销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。 　　2建筑安装企业所面临的财务风险分析 　　因为增值税从生产型转变为消费型，企业购入的固定资产的进项税额能够从销项税额中扣除，进而取得税收减负效应；同时，因为在工程安装过程中建筑安装企业给予的设备以及材料，对方单位要求获取增值税专用发票，从而形成了增值税链条断裂的矛盾，因此，链条断裂处的征税范围不容易进行划分，是营业税亦或是增值税，税务机关之间以及税企之间都可能产生矛盾。 　　2.1 全额征税增值税处于对销售与劳务对象都是一人的考虑，大多数的建筑安装企业所给予的材料价值通常在两者总共价值的一半以上。所以，根据增值税实施细则和有关财税法律法规的规定，获取的全部收入在很大程度上会被主管国税部门认定成全额缴纳增值税。 　　2.2 面临双重征税的风险营业额应涵盖工程所用的设备、原材料和其他物资以及动力价款。对于应征增值税的设备材料又添加了营业税，重复征税了流转税，势必会加重税收负担。例如，一家建筑安装企业在当年的营业额是1亿元，根据我国享有税法的规定，此企业要缴纳3%的营业税，也就是300万元。在当中若包含5000万元的建筑材料，那么