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• 50 科技论坛 浅谈制造企业如何加强采购业务的控制 汪道军 (华菱星马汽车公司，安徽马鞍山 243000) 摘 要:现代企业的经营发展，离不开内部控制。内部控制是提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展的必要手 段。内部控制是否完善和有效，直接关系到企业的经营效益。本文对我国制造企业有关采购业务控制中通常存在的问题进行了剖析，并针 对存在的控制缺陷，提出了相应的建议和措施。 关键词:采购业务;内部控制;控制缺陷;建议和措施 1 采购业务控制的重要性 不及仔细检验，便直接入库。有的还由于仓库人手少，来不及点数， 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安 就凭感觉在供应商送货单上签字确认，导致帐实不符。还有人库不 全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业 及时，不能定期盘点等导致库存信息反映不准确。 (5)采购发票入帐方面的控制缺陆。采购发票由供应商开具后， 实现发展战略。在内部控制中，采购业务控制直接关系到企业的产 品质量和戚本控制，尤其是对制造企业来说，由于原材料戚本在整 交给采购部的采购员，采购员做简单的核对后办理审批手续，审批 后直接交给财务人账，往往导致多开数量或离开价格的发票，也会 个产品戚本中所占比重较大，因此相对其他类型企业，其采购业务 涉及的资金也较多，其存在的风险对企业经营业绩的影响也相对较 被匆匆入账，给公司造成损失。 (6)货款支付方面的控制缺陷。货款支付凭采购员的感觉和经 大。因此完善采购业务相关管理制度，对采购环节中的关键点进行 验，凭供应商的催款力度支付。觉得哪家不付款就不供货了，就赶紧 有效控制，使采购活动中的风险降到最低，对提高企业经营效益，实 现股东权益最大化，显得尤为重要。 安排付款，这容易造成货款支付不公平、不均衡，也容易造成掏私舞 2 采购业务中通常存在的凤险和问题 弊，付人情款，给公司信誉带来不好的影响。 3 加强采购业务控制的建议和措施 2.1 采购业务中通常存在的风险 针对上述采购业务中存在的控制缺陆，可以借鉴一些大公司的 采购，是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。通 做法，每个环节设一个关键控制点，采取有效的控制措施，使整个采 常，采购业务活动中存在以下主要风险: (1)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科 购流程得到有效控制。对此，笔者建议采取以下控制措施。 3.1 加强供应商选择的控制。首先，对供应商实行准入制，从源 学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受 头把关。公司可以规定对首家承担开发新产品任务的供应商，不再 欺诈。 由技术部独自去引进，而是由其牵头，组织采购部、质量部、售后服 (2)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存 务部、审计部(主要起监督作用)等多个部门派员联合考察，从原材 短缺或积压，可能导致企业生产停滞或琅费。 料控制