会计舞弊的经济博弈思考.pdfVIP

●经济与法 《经济~J{)2oo1年第8期 会计舞弊的经济博弈思考 ●汤寿珩 何建国 何雷峰 马克思、恩格斯曾津剥指出：“人们 出一 我们来看，假如B抵赖．A招供就被 制，如吊销营业拽照、生产许可证，停业、 奋斗所争取的一切，都同他的利益有 释放，抵赖判刑半年，A招供比抵赖好： 整顿、解散等处罚；给国家 社会、个人造 关”一利益在推动或抑 人们的行为中、 假如B招供， 招供判刑三年，抵档判州 成的财产或其他损先，应当以财产或其 扮演着十分重安的角色 这也符合经济 五年．A招供比抵赖好 同样B也是如 他经济利益垮被损害者以补偿：经济信 学上的一十基本僵定——人是理性的 此 一 可见无论对方如何选辑．个人的最 誉受到的损失。其他逆有如行为人、责 人，即指“有一个很好定义的偏好，在面 优选择都是招供 由于受器件限制．二 任者受到的各类法律责任的追究。以上 临给定的约束务件下最太化 自己的偏 人均选择了招供，被期刑三年，田为他们 这些付出用c表示：“产出”呢，则是通 好 【可能是制己主义者、也可能是刊他 部币愿承担自己抵辅而别人招供的风 过舞弊行为谋取的各种不正当经济、政 主义者)。正是理性人的假设使得可以 险，这种选择只能在收益最大、损失最小 活利益，甩B表示。舞弊行为一旦被严 运用数学工具来描述人的行为 现宾生 的原则下作出。但因双方抵赖才判刑丰 厉查赴而受到惩罚的付出的奎部应为 活中，任何经济工作行为都十分讲求成 年，显然招供的选择不是最好的，这就是 (c+B)，用q表示舞弊的杖追究率，其关 本效益，会计行为从熹个角度上也可以 经典的博彝论中的 固犯悖论”。 系如下： 杖祝为一种受 于投^产出规律的经井 据此，我们来构建一十套计人员的 弄虚作假的期望收益： 行为，追求效益是其至上的原则 鲁计 行为选择的“囚犯困境”一假设甲乙两个 一 (C+B)q+B(1一q)=【一2B—C) 信息是利益分配、财富转移的基础，具有 企业会计人在提供套计信息的时候有两 q+C 协调利益分配的功能一也正是它的这种 种选择：如实做账【合法)、弄虚作假(违 如实做账的期望收益(谋取的不正 功能推动着人们击遵守和违反财经法 法)。模型如下： 当利益为0)： 规 挺句话说．导致我国会计舞弊行为 己企．世 O q+0×(1 q) o 迁滥的最主要根源在于经济利益与政浩 当期望收益(一2B—C)q+C0．选 利益驱动 本文正是用博弈方法来进行 择弄虚作假。 利益分析的 甲盘业 当期望收益(一2B—C)q+C0，选 ～ 、 “囚犯悖论 与会计舞弊行为模 择如宾做账 型的构建 当期望收益(一2B—C)q+C=0，二 A、B两同谋嫌疑犯被警察抓薮并分 审如何选择：如果乙如实做账，甲弄 者择一 别关押审讯 条件：(I】两人1不能互通信 虚作假可比如实做账多获取 3个利益单 即要达到监管有效，就必须保证(一 息．个人只能在收益最走 损失最小的原 位(4—1=3)；如果乙弄虚作假 则甲弄 2B C)q+C