从税收不遵从理论看纳税评估工作的定位.pdfVIP

例钝防修例燃得眈v好满移吻场蜘模得移照例拟嫩嫩物均糊糊微孵费萨拷黔嗡被柳树G锵佟黝略制慨僻静叹响纱二人. 份 叫砌切黎 财政税务 得锵机倒槐蹦蹦你拗俗剧J脱销领略磁瞅城以减彬彬谶韩战斗拎必叫他飞糊糊糊徽汹绕阳Mv tN 叫珍革运 从税收不遵从理论看纳税评估工作的定位 任静回城区地税局纳税评估科 中回分提号: F812 文献标识:A 文章编号: 1009-4202(2010)02-072-03 摘 要 2005 年3 月国家税务总局出台的《纳税评估管理办法(试行) )中，对纳税评估的定义是z 指税务机关运用 数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣撒义务人(以F简称纳税人)纳税申报(包括减免援抵迫税申请)情况的真提性 和准确性做出定性和定量的判断，并采取进~步征管措施的管理行为。但目前在实践中，纳税评估工作由于要与核每月就 每季评估的税放、评估有问题户占评估总户数的比例、有无典型案例等等，政使评估工作的目标偏向个案沓出多少问题、 评估税款有多大数最方向发展，评估工作手段也逐步被税务稽查同化。同时，由于纳税评估工作在制度规烧上存在的…些 不足，使其相应的职责、手段、方法等也都徘徊于管理与稽查之间，具体操作性不够强。笔者试图从税收不攥从角度对纳 税评估t作的定位问蹦做一初步探讨。 提键词 税收理论纳税评估 …、纳税评估工作的理论慕础为幌收不遵从理论 误、学习提高的机会，同时坯使纳税人避免承担相当多的成 从阔外研究现状来看，国外纳税评估理论的基础 本，如搬集、保存必要资料和收据的精力及时间，的见税务 源于对纳税不遵从行为的评州、棚量。税收遵从 (ta且 顾问的费用和咨询税务机关的交通费用，因不理解纳税规定 cOllpli创lce) 是税务管理部门对纳税人依活照常纳税状况的 而产生的焦虑等等。纳税评估制度设计的目的就是对税收流 评估和描叙，税收遵从的现想状态品按要求进行税务登讪 失进行控制，提高税收征管嗷率，通过对涉税信息的深度加 及时进行纳税申报并按要求报告相关涉税俏息，及时足额缴 工、处理，来对纳税不遵从行为进行评判、测量，实现潜在 纳现代相代缴税款。对这种理想状滥的偏离称为纳税不谱从 税收与实际税收之间差距的最小化。 (Tax NoncolDplíance) 。国外纳税评估正是基于此产生，并 二、建立在税收不遵从理论基础上的国外纳税评估工作 且迅速发展，成为一种通行的税收管理制度。 借鉴 根据纳税人的主观因素叫将税收不遵从分为无知性不堪 市场经讲条件下，由于经讲人性脯，倒税人往往从 从、情感性不遵从和自私性不遵从。无知性不遵从主要指纳 自身利益出发，采取减少税负的行为，造成税收遵从度水平 税人对税法、政策、纳税义务缺乏必要的了解，导致在纳 偏低，税款流失严囔。纳税不现从是带有全球性的问跟，上 税事宜上无所适从。情感性不遵从指纳税人认为税负不公、 个世纪七十年代末期在西方发达罔家发展起来的税收(不) 税务机关服务态度不好而对纳税有抵触情绪，主动申报纳税 现从理论，引发了这些国家从税收制度、服务理念和管理模 的积极性不高。自私性不遵从则是纳税人对税法有一定的了 式方酣进行重大税务改革，其中，各闹开展的纳税评估(啪 解，但主观上存在减轻自身税负动机，认为纳税是对自身利 有国家称之为税务审计)就是其中重蟹的一项管理措施之 麓的损失，所以舍利用税制或征管中存在的漏洞，有意偷边 一 (一)纳税评估工作具有收集按理信息的功能 税款。阔外税收研究表明，纳税人遵从受利晶刺撒的影响， 纳税评估的目的就是评估纳税人纳税的自觉性、纳税申 不遵从行为及时植发现的可能性和对不遵从者的严格处罚 都能有嗷降低不现从纳税人的比例。若不堪从被发现的可能 报材料的真实性、是资存在偷漏税及其它通规墙法行为. 性校少，则会剌激纳税人不遵从。纳税人遵从指际上就是纳 如何才能对纳税人申报的材料