第七章 负债管理.ppt

第一节 公共组织负债概述 第二节 应缴款项的管理 第三节 应付、预收和暂存款的管理 第四节 借入款项的管理 第五节 或有负债的管理 第六节 偿债能力的评价指标 第一节 公共组织负债概述 一、负债的定义和特征 《企业会计准则》中对负债的规定：负债是企业承担的，以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。它代表着企业偿债责任和债权人对资产的求索权。 即：负债泛指某一特定主体由于过去的交易或事项而由现在承担，并且需要牺牲将来利益的各种债务。 二、公共组织负债的定义和特征 公共组织负债是指过去的交易或事项形成的现 时债务，履行该义务预期会导致含有经济利益或 者服务潜力的资源流出公共组织。 从负债的定义出发，公共组织的负债具有以下特点： 1、负债是公共组织现实存在的债务 2、公共组织的负债是可以用货币计量的债务 3、负债要以债权人能够接受的资产或劳务进行偿还 4、负债有确切的债权人和到期日 5、公共组织的负债规模和方式十分有限 6、公共组织负债的形成和运用具有较强的政策性 五、公共组织负债的管理要求 （一）对不同性质的负债进行分别管理 （二）严格控制负债规模 （三）努力降低负债成本 （四）按照规定及时清理结算 第二节 应缴款项的管理 应缴款项，是公共组织按照国家有关规定取得的、应当上缴国库的各种款项，它是公共组织与国家预算之间的往来项目，包括应缴财政预算款、应缴财政专户款及其他按规定应上缴的款项。 一、应缴财政预算资金（款）管理 应缴财政预算款是公共组织依法取得的，并应上缴国家财政的预算资金。 （一）应缴财政预算款的具体内容 1、规费 2、罚没款项 3、公共产品使用费 4、政府性基金收费 5、附加费收入 6、应上缴财政的无主财物变价收入或无主认领的款项、执法部门和单位追回应上缴国库的各种款项 7、应缴税金 二、应缴财政专户款（资金）管理 财政专户，是财政部门在银行设立的预算外资 金专门账户，对于预算外资金收支进行统一核算和 集中管理。 应缴财政专户款，是指公共组织为履行或代行 政府职能，根据国家规定的项目和收费标准收取 的、未纳入财政预算管理但应上缴财政专户的款 项。 （二）应缴财政专户款的管理 1、帐户管理 2、缴库规定 （1）缴库方式 （2）缴款比例 （3）结算方式 两种结算方式： 汇入款项 汇入款项 银行划帐 三、应缴款项的管理要求 （一）要区分应缴款项与收入和暂存款的界限 （二）应缴款必须依法取得 （三）实行收支两条线管理 （四）应缴款项的收取应当使用合法票据 （五）及时、足额缴库 （六）建立健全内部管理制度 （七）区分直接缴库和集中缴库 第三节 应付、预收和暂存款的管理 一、应付款项 应付款项是指公共组织在业务活动中应当支付 而尚未支付的款项。 （一）应付款的内容 1、应付账款 2、应付票据 3、其他应付款 二、预收账款 （一）预收账款的主要内容 （二）预收账款的管理 第一，设置“预收账款”帐户来核算。 第二，应划清预收账款与应收账款的界限。 第三，不能挪用或坐支预收账款。 第四，公共组织应按合同约定，按时向对方单 位或个人提供质量合格的商品或劳务，并尽快 结清预收账款，解除债务。 三、暂存款项 （一）暂存款项的具体内容 暂存款项是指公共组织已经收到但尚未结算的款项。通常有以下几种： 1、临时暂存资金 2、委托代管经费 3、不明性质资金 (二)暂存款项的管理 第一，设置“暂存款”账户进行核算。 第二，按实际发生额记账并及时清理结账。 第三，清理结账的几种结果： （1）退还缴款单位和个人 （2）转作收入 （3）上缴财政 第四，应划清暂存款与其他资金的界限， 不得挪用。 第四节 借入款项的管理 一、借入款项的含义及内容 借入款项是指公共组织向财政部门、金融机构、 上级主管单位或其他组织及个人借入的各种有偿 使用款项，到期需还本付息。借入款项主要包括： 向财政部门借入的事业行政周转金；向金融