经济新常态下高校内部经济责任审计优化研究——基于高校实践和现代风险导向视角.pdfVIP

GUAN LlGoNG cHENG s DOI：10．19327／j．cnki．zuaxb．1007-1199．2016．05．008 经济新常态下高校内部经济责任审计优化．研究 — — 基于高校实践和现代风险导向视角 陶 玲，陈 军，孙 红 摘 要：在中国经济新常态下，伴随各项改革的不断推进，高校经济责任审计也发 生了深刻变化。文章基于现代风险导向审计的视角，考虑高校经济责任审 计的困境，紧密结合理论和实践，讨论如何进一步优化高校经济责任审计， 使之进入常态化、制度化、规范化，构建了高校经济责任审计优化路径框架 图，提出了从高校经济责任审计联席会议制度、经济责任审计过程中的风 险评估、识别与排查、风险分担、风险反馈、风险预警、风险防范、规避与化 解等方面优化高校经济责任审计，并通过不断总结与蜕变，舍去糟粕，深化 精华，促使高校经济责任审计质量持续改进、日臻完善。 关键词：经济新常态；高等学校；经济责任审计；风险导向；路径优化 2008年，美国太平洋基金管理公司总裁 Mo— 计的路径。 hamedE1一Erian最早使用 “新常态”的概念，以预 一 、 现代风险导向审计的基本内涵与特征 言2008年国际金融危机之后世界经济增长可能 的长期态势。2014年5月，习近平总书记在考察 现代风险导向审计是指以被审计单位的风险 河南时第一次提及经济 “新常态”。中国经济新 评估为出发点，制订实施审计的宏观策略和方向， 常态主要有以下特点：从高速增长转为中高速增 明确审计的重点，运用分析性复核、内部控制测试 长；经济结构不断优化升级；从要素驱动、投资驱 等定量或定性的审计方法，以达到降低审计机构 动转向创新驱动 。在经济新常态下，我国不断 和审计人员的审计风险为 目的。 推进各项改革，而高校经济责任审计工作也发生 现代风险导向审计与评审内部控制为导向的 着深刻的变化。做好高校经济责任审计工作，对 制度基础审计模式相比，主要的不同在于：在制度 加强高校中层领导干部监督管理、考核、评价、任 基础审计模式下，审计人员主要关注被审计单位 用、问责。促进高校廉政建设和民主政治，完善高 内部控制存在的漏洞及其控制风险，强调分析性 校内部管理，促进高校资产保值、增值，提升办学 测试与实质性测试之间的关系，往往忽视其他风 效率与效益以及防范高校国有资产流失等方面意 险因素。实践证明，这种审计模式往往在 “内部 义重大。如何在高校审计力量薄弱，任务繁重的 人控制”较强的单位容易失效，因为一旦单位的 情况下优化高校经济责任审计，保质保量完成好 内部管理人员串通舞弊，实现 “全方位”“一条龙” 经济责任审计工作任务，使之进入常态化、制度 造假，则可以绕过内部控制评审，导致审计失败。 化、规范化以实现其更大的价值是一个重要课题。 而在现代风险导向审计模式下，审计人员主 本文基于现代风险导向审计的视角，紧密结合理 动关注被审计单位的风险管理，加强风险的评估， 论和实践，从高校经济责任审计流程、经济责任联 主动控制和规避 自身的审计风险。在这种审计模 席会议制、审计各阶段的风险评估、识别与排除、 式下，内部控制的评审不仅仅只是审计的程序和 防范与规避等方面提出新形势下优化高校经济审 方法，还是审计风险管理和评估的环节和手段，它