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经济责任审计治理权力“期权化”研究 李笑雪 （《会计之友》杂志社，山西 太原　 ０３０００１） ［摘　 要］在以公共选择理论和博弈论作为权力“期权化”的理论基础上，分析了权力“期权化”腐败查处率对 社会公众的信号效应，指出公共权力是经济责任审计与权力“期权化”的契合点，进而提出通过由“事”到“人”、由 “物”到“人”、由“人”到“事”的途径对党政领导干部进行在任、离任、任后经济责任审计，并公告经济责任审计结 果，以压缩权力“期权化”空间，使领导干部不愿、不敢和不能权力“期权化”，从而规范党政领导干部的从政行为， 发挥国家审计在经济社会健康运行的免疫系统功能。 ［关键词］经济责任审计；权力“期权化”；审计信息公开；审计治理；政府审计；反腐败；国家治理；国家审计 ［中图分类号］Ｆ２３９４２　 　 ［文献标识码］Ａ　 　 ［文章编号］１００４ ４８３３（２０１６）０１ ００３８ ０８ 一、引言 随着我国反腐败力度的逐年加强和各项反腐败措施的逐渐落实，领导干部在权力寻租中面临的 风险越来越大、空间越来越小、成本越来越高。在这种背景下，部分领导干部既不情愿放弃权力进行 利益寻租，又担心寻租招致风险。而权力“期权化”正好满足了这些腐败领导干部的“需求”。所谓权 力“期权化”是指一些领导干部将权力视为一种期货，在任时利用手中的权力为他人或组织谋取经济 利益，但由于怕受到党纪政纪法纪的制裁，不及时兑现收益，而在退出之后再以各种方式兑付已经协 商好的回报，即用现在的权力和将来的利益做交易。权力“期权化”由于不直接涉及金钱，具有隐蔽 性强、时空跨度大、取证难、查处难等特征，加上现行法律法规缺乏这方面的规定，无形中助长了腐败 领导干部的嚣张气焰，这也预示着腐败发展的一种新动向，引起了社会各界的广泛关注。因此，寻找 有效的途径治理领导干部权力“期权化”成为我国政治生活中亟待研究的现实课题。本文以公共选 择理论和博弈论为基础，分析了权力“期权化”腐败查处率对社会公众的信号效应，指出公共权力是 经济责任审计与权力“期权化”的契合点，进而提出通过由“事”到“人”、由“物”到“人”、由“人”到 “事”的途径，对党政领导干部进行在任、离任、任后经济责任审计，并公告经济责任审计结果，以压缩 权力“期权化”空间，使党政领导干部不愿、不敢和不能权力“期权化”，从而规范党政领导干部的从政 行为，推动我国反腐败工作的深入开展。 二、权力“期权化”的理论基础 （一）公共选择理论 公共选择理论是由美国著名经济学家、诺贝尔经济学奖获得者詹姆斯 ·布坎南等人创立的一种 介于经济学与政治学之间的新公共经济理论，是将经济学的理论和研究方法移植到政治学中的产物。 公共选择理论认为社会由经济市场和政治市场两部分组成。在经济市场上，公众通过货币选票来选 择能给他带来效用的私人物品；在政治市场上，公众通过民主选票来选择能给其带来最大利益的政治 ［收稿日期］２０１５ ０８ ３０ ［作者简介］李笑雪（１９６３—　 ），男，山西太原人，《会计之友》杂志社主编，高级经济师，从事审计和会计研究。 ·３８ · 李笑雪：经济责任审计治理权力“期权化”研究 ［１］ 家和政策法案 。同一个人在这两个市场上会以同样的动机追求个人利益最大化。尽管部分公职 人员在公共选择活动中会追求公共利益，但也会利用自己掌握的权力进行钱权交易以追求个人利益， 从而产生腐败行为，只是这种行为可能比经济市场活动中要隐蔽一些，但绝不是像传统观念所认为的 那样只追求公共利益、没有私利。尤其是在党政领导干部掌握着国家权力且又失去监督的情况下，腐 败行为不可避免。随着党政领导干部腐败行为越来越多地受到来自社会的、法律的、行政的监督，许 多党政领导干部不敢直接进行权钱现期交易。在这种背景下，权力“期权化”就成为他们的最佳选 择。要治理权力“期权化”，就必须有一个监督机制来对党政领导干部权力的行使进行有效的监督和 控制，提高权力“期权化”的社会成本，从而使党政领导干部不敢冒险通过权力“期权化”谋取私利。 可见，公共选择理论为治理党政领导干部权力“期权化”问题提供一个全新的视角，为反腐败斗争提 供了全新的思维方式，为领导干部退出后实施权力