高校内部控制审计质量影响因素及对策.pdfVIP

第 17卷 第 3期 福建医科大学学报 (社会科学版) Vo1．17。No．3 2016年 9月 JournalofFujianMedicalUniversity(SocialScienceEdition) Sept．2016 高校内部控制审计质量影响因素及对策 王 榕 (福建 医科大学 监审处 ，福建 福州 350108) 摘要 ：健全 的高校 内部控制审计体系直接影响到高校健康稳健运行，对深化高校党风廉政及 内部管理体制 改革 ，构建和完善现代高校 的内部治理结构具有重要意义。分析现阶段影响我 国高校 内部控制审计质量主要 因素，并从制度建设、机构设置 、审计人才培养等方面提 出相应的解决对策 。 关键词 ：内部控制 ；审计质量 ；高等院校 中图分类号：F239．45；G647．1 文献标志码 ：A 文章编号 ：1009—4784(2016)03—0021—03 我国高校 内部控制审计是指高校 内部审计机 审计工作中无法查清问题的根结 ，只能形式上履行 构为验证 、完善高校现有 内部控制执行情况 ，针对 内部控制审计职责，承担了不少审计风险，也极大 财务管理 、资产管理、教学招生管理 、科研管理、行 降低 了内部控制审计质量水平和权威性。 政后勤管理、采购管理等活动所涉及的内部控制体 (二)内控制度不健全 系进行的检查和评价[1]，并出具 内部控制审计报告。 高校 内部控制审计 除了执行 国家和地方的法 现阶段 ，高校的内部控制体系建设及运行还不够健 律法规外 ，还需根据各高校建立 的各项 内部控制制 全、完善 ，缺乏预防、监督腐败的具体措施 。深化高 度进行测试 、评价及审计 。目前大部分高校缺乏完 校内部管理体制改革 ，促进高校建立完善的内部控 整的可供实际执行的内部控制制度及评价手册，很 制制度 ，提高审计质量对于构建和完善现代高校 的 多高校的内部控制制度仅是为 了应付上级检查而 内部治理结构具有重要意义 。 照搬教育部等 国家机构 出台的政策 、制度 。高校实 际可操作性 的内部控制制度尚不健全 ，诸如高校发 一 、 高校 内部控制审计现状和制约因素 展规范、组织机构建设、人力资源政策、社会责任、 环保责任 、信息与沟通 、内部监督及 审计机构设置 目前 ，大多高校 内部审计机构对学校重大建 等方面的内控制度建设缺乏系统性、全面性和前瞻 设、购置 、经费预算等 内控制度建设 的参与还不够 性 ，内控制度测试 、评价和审计缺乏可操作性和复 到位 ，审计机构只是被动履行 内部控制审计职责， 查性 。 降低 了内部控制审计质量水平和权威性 。 (三)内控审计机构缺乏独立性 (一)内控意识不强 相对独立性是确保高校 内部审计机构公正、客 一 些高校领 导认为内部 审计机构仅是对财务 观地从事高校内各项内部审计活动的必备条件 ，决 收支进行审计 ，只是监督、复核高校财务 收支的真 定着高校各项 内部审计业务工作 的 自主性和权威 实性 、合规性 、合法性 ，只要学校不出现贪污 、舞弊 性 。目前高校内审机构设置主要分为三种 ：一是独 等违反财经法规的行为，审计就完成任务。这种思 立设置；二是纪检监察 审计合署办公 ；三是设在财 想造成高校 内部审计机构未能真正参与到高校 的 务部门，高校