2010年《高级会计实务》自测试题及答案.docVIP

2010年《高级会计实务》自测试题 案例分析题一 在2008年发布《企业内部控制基本规 范》的基础上，2010年4月，财政部又会同 证监会、审计署、银监会、保监会发布了配 套指引。甲集团公司是境内外同时上市的企 业，为了落实企业内部控制配套指引，集团 公司高管专门召开了会议，下面是与会者的 部分发言： 董事长张某：集团公司董事会应该对 整个集团的内部控制的建立健全负总责。 各子公司要建立合理的组织构架，明确股 东大会、董事会、监事会、经理层和企业内 部各层级的机构设置、职责权限、人员编 制、工作程序和相关要求。近1年来，我们 的4家子公司发生了多起安全事故，造成多 人伤亡以及重大财产损失，其主要原因在 于领导不力。为此我决定亲自兼任这四家 子公司的董事长，进行整顿，重建内部控制 体系，绝对保证将来不出任何安全事故， 保证企业资产安全以及保证生产经营不出 任何风险。同时，为高效决策，避免扯皮推 诿，今后集团的重大决策、重大事项、重要 人事任免均应由我最终决定，对于企业集 团本部大额资金支付，由我一支笔审批。因 为我是企业的法定代表人，我要对整个企 业负责。 总经理李某：我补充三点：（1）为了对 企业现实状况和未来趋势进行综合分析和 科学预测，制定企业长远发展目标和战略 规划，我建议设立战略委员会，由我任战 略委员会主任，对企业集团的发展目标和 战略规划进行可行性研究和科学论证，形 成发展战略建议方案，经董事会批准后实 施。（2）我们企业集团主营业务是成套设 备出口，去年实现营业收入300亿元，今年 格局没有大的变化。外贸出口由于近年来 遭遇金融危机和人民币升值，经营比较困 难。我建议改变经营策略，将主营业务由成 套设备出口逐步转向外贸与国内房地产开 发并重，争取在3年内房地产销售收入也实 现300亿元，使我们集团在3年内实现收入 翻番。（3）去年集团安全生产抓的不紧，出 了一些事故。我们应当根据国家有关安全生 产的规定，结合本企业实际情况，建立严 格的安全生产管理体系、操作规范和应急 预案，强化安全生产责任追究制度，切实做 到安全生产。我建议设立安全监督机构，负 责企业安全生产的日常监督管理工作。 人力资源总监王某：我也讲三点：（1） 近期集团总会计师因移居南非将要离职， 我建议由副总工程师范进升任总会计师。 范进事业心很强，去年负责引进生产线，效 果很好，使我们企业的产品质量、档次上了 一个台阶。如果由他接任总会计师，可以利 用技术专家的优势，对财务决策提供技术 支持。虽然他财务管理和财务会计知识不 足，但可以学习，有理工科的背景，补起来 不难。（2）内部审计部经理因近期病休而 缺少负责人，建议由财务部经理殷某兼任 内部审计部经理。殷某是财务会计专家， 业务非常熟练，由他负责内部审计工作很有 优势。（3）集团从去年开始对关键岗位实 行定期轮岗制度，明确了轮岗范围、轮岗周 期、轮岗方式等，但在执行中也存在一些问 题，比如有些岗位本来是由业务非常熟练 的员工担任，轮岗后的新员工业务不熟练, 经常出问题。我建议，对技术性强的岗位 就不要轮岗了，以避免差错，对企业声誉造 成影响。 总会计师郑某：去年我们集团根据内 部控制基本规范的要求建立了内部控制制 度，取得了一些成果。现在又发布了内部控 制配套指引，我建议聘请A会计师事务所 对企业集团和各子公司的内部控制进行咨 询。A会计师事务所是我们集团财务报表 审计的主审事务所，对企业集团情况比较 了解，聘请其咨询内部控制有利于提高内 部控制质量。年终快到了，年度报表审计 和内部控制审计又要开始了，建议由A会计 师事务所来做这两项审计，可以省去很多 麻烦。 会议通过了聘请A会计师事务所对集 团公司及其子公司的内部控制进行检查并 提出咨询意见的决定。A会计师事务所在 对内部控制进行检查中发现了如下情况： （1）甲子公司是生产发电设备零配件的企 业，在生产中没有生产余料入库和废品处 理等方面的会计记录，形成大量账外资产。 （2）在对乙子公司的内部控制测试中，发 现乙公司各职能部门发生的管理费用、销 售费用等期间费用，均由各职能部门负责人 审批后，由财务部统一支付或办理报销。 【要求】 1．根据《企业内部控制基本规范》和 企业内部控制配套指引，指出上述董事长、 总经理、人力资源总监、总会计师的发言中 存在的不当之处，并简要说明理由。 2．对A会计师事务所内部控制测试中 发现的问题提出改进建议。 案例分析题二 A公司确定的财务战略目标是实现企 业的可持续增长，其有关资料如下： （1）2009年财务报表主要数据如表1 所示: （2）A公司的流动负债均为无息流动 负债，长期负债为有息负债（利率为5%，预 计未来几年可保持不变）。据历史资料分 析，该公司资产和流动负债均与销售收入 保持了同比例增长。 （3）