ABC烟草公司内部审计问题.docVIP

ABC烟草公司内部审计问题 第3章ABC烟草公司内部审计存在的问题及原因 烟草行业属于法定国家垄断性经营行业，目前虽然已建立起现代企业制度， 但仍具有浓重的计划经济色彩，存在政企不分、内部控制制度不健全等突出问题， 这也导致了其内部审计不适应当前国企体制改革和世界烟草经济发展的要求。本 部分以ABC市级烟草公司为案例，分析其存在的问题及原因。 3.1烟草行业及其内部审计的基本状况 3.1.1烟草行业的特殊性 烟草行业属法定垄断性经营行业，具有鲜明特殊的行业特点。 其一，以《烟草专卖法》为依据，实行烟草专卖制度。由于烟草这种商品的 特殊属性——嗜好性、成瘾性、危害性，所以世界各国都对其实行严格管制。1981 年我国国务院改革烟草管理体制，实行烟草专卖管理制度，并于当年1月成立中 国烟草总公司，对全国烟草行业的产供销、人财物、内外贸实行集中统一管理； 1984年1月国务院批准成立国家烟草专卖局，行使行政管理职能，与总公司一 套机构，两块牌子。1991年和1997年，全国人民代表大会常务委员会和国务院 分别通过了《中华人民共和国烟草专卖法》和《中华人民共和国烟草专卖法实施 条例》，为确立和强化国家烟草专卖制度提供了法律保障。 其二，投资主体单一，通过法律的形式实行国家垄断，属于国有独资公司。 根据国家关于理顺烟草行业资产管理体制、深化烟草企业改革的意见和烟草行业 的总体改革部署，中国烟草按照分工环节不同，分别实行两级或三级母子公司体 制。在卷烟工业环节，实行中国烟草总公司与经过公司制改造后的重点骨干企业 二级母子公司体制，总公司为出资人，卷烟工业企业成为总公司的全资子公司。 在商业环节实行总公司与省级烟草公司、省级烟草公司与地市级烟草公司三级体 制，总公司对省级烟草公司行使出资人权利，省级烟草公司代表总公司对地市级 烟草公司行使出资人权利。目前，我国烟草母子公司的层级设定为：在卷烟工业 环节有16家全资子公司；在烟草商业环节有33家省级（含计划单列市）烟草公司和300多家由省级烟草公司代表总公司行使出资人权利的地市级烟草公司（目 前国家地级行政区划数为333个）；在烟草配套环节有6家总公司直属专业化公 司，以及数十家全资或实现投资主体多元化的下属专业配套公司。（国家烟草专 卖局内网） 其三，公司法人治理结构还不完善，仍具有计划经济色彩。早在1998年， 国家烟草专卖局就提出要完善企业内部法人治理结构，找到垄断经营与建立现代 企业制度的契合点。但是直到目前来看，烟草行业的公司法人治理结构仍存在这 样那样的问题，具有浓重的计划经济色彩。究其原因，笔者认为政企不分、出资 人缺位等是困扰烟草行业的主要问题。国家是烟草企业的所有者，烟草专卖总局 是受托对烟草企业进行管理，它只是所有者的代理，而不是真正的所有者。法人 治理结构只有在私人产权或产权明晰的前提下才能发挥作用，但是，传统的烟草 企业产权实际上分散在企业，出资人职责不能到位，产权关系没有理顺，责权利 不统一，内部控制制度不健全，这些都成为长期困扰烟草行业改革与发展的突出 问题。 3.1.2我国烟草行业内部审计的发展现状 我国烟草行业的内部审计实践已经有了长足的发展，由传统的财务收支审计 向内控制度的评审、管理审计、人力资源审计等领域拓展，烟草各个企业都在根 据自身的特点不断开拓审计范围。2008年中国国有企业内部审计发展研究报告 显示，我国烟草企业与其他国有企业相比发展较快，具有较大优势。 1.关于内部审计机构的设置根据《08中国国有企业内部审计发展研究报告》的统计，截止到2007年末，接受调查的105家央级企业、834家省级企业和41家烟草企业中，烟草企业全 部（100%）设有内部审计机构，高于一般的中央所属企业（99.05%）和省级企业 （81.06%），其中80%隶属于总经理，17.5%隶属于副总经理或总会计师，仅有2.5% 隶属董事会（见表3.1）。 从企业所属机构设置内部审计部门的情况来看，烟草企业的498家下属机构 独立设立内部审计机构的有57.43%，高于央级企业的35.21%和省级企业的 13.60%，合并设立内部审计机构的有27.51%，也高于央级企业的19.86%和省级 企业的5.51%，仅有15.06%未设立内部审计机构。 2.关于内部审计制度的制定情况 调查数据显示，烟草企业、中央所属企业制定审计相关规范所占比例都很高， 分别达到100%和98.16%，省级企业制定内部审计规范所占比例较低，为75.74%。 3.关于内部审计人员情况 数据显示，烟草企业内部审计专职人员比例较高，占到84.75%，专兼比达 到5.55:1，高于央级企业的3.39:1和省级企业的1.34:1。内部审计人员专业技 术职称中，烟草企业会计类所占比例最高，为76.24%，省级企业次之为61