DA发电公司企业所得税税务筹划.docVIP

DA发电公司企业所得税税务筹划 第二章DA发电公司企业所得税管理现状与问题分析 2.1 DA发电公司基本情况 DA发电公司是国家电网全资子公司，注册资本金总额为6.76亿元，是新疆维吾尔 自治区规划的第一个建成投产的准东煤电煤化工产业带电源项目，现装机总容量为 300MW，两台150MW机组分别于2008年10月和11月正式运营发电；二期计划 2*660MW机组前期工作正在积极筹备。 机组正式运营以来，生产形势良好，截止2011年12月底，已实现连续安全生产运 行1181天，累计完成发电量54.71亿千瓦时，创产值10.43亿元，实现利润5000多万 元。公司现有员工二百多人，职工队伍平均年龄28.6岁，为公司后期发展提供了强劲的 人才动力。 1.DA发电公司组织架构 DA发电公司为国家电网全资子公司，公司设执行董事一名，监事一名，公司总经 理兼任执行董事，公司监事为神华国能公司审计部主任出任；公司经理层由总经理， 党委书记，副总经理（主管生产），纪委书记、工会主席以及总工程师六人组成，公 司总经理出任公司法定代表人。 公司一共设10个部门，分别为生技部、运行部、燃料部、综合部、政工部、企划 部、财审部、安监部、物资部、基建部。具体如图2-1所示： 2.生产流程 DA发电公司的生产流程简单概括如下：燃料部负责燃煤的的采购，进场验收，化 验，储存。燃煤储存在煤场，每日生产所需用煤通过输煤皮带进入原煤仓，然后送到给 煤机，再通过磨煤机磨成细小的煤粉后输送进入锅炉。助燃用的风通过引风机进入送风 机，然后分别进入一次风机和二次风机，一次风机中的风进入磨煤机干燥并输送煤粉， 二次风机中的风直接进入锅炉炉膛与煤粉进行燃烧，锅炉四周水冷壁水管的上下两端均 与汽包相连，通过吸收热能转化为水蒸气，这些水蒸气通过汽包进入过热器，这些饱和 蒸汽继续吸收热能转化为过热蒸汽，高速流动的过热蒸汽通过主气管道进入汽轮机，推 动汽轮机转子高速旋转，转化为机械能，汽轮机转子与发电机的转子通过联轴器相连， 发电机的另一端连着一台直流发电机，即励磁机，直流发电机产生的电流进入发电机的 转子线圈中，让转子成为电磁铁，当汽轮机转子带动发电机转子高速旋转时，相应的磁 场就会高速旋转，发电机定子类内的导线就会切割磁力线，产生电流，电能通过变压器 升压后，经输电线路输入，最后通过降压向用户供电。 3.经营状况 DA发电公司两台150MW机组分别于2008年10月和11月投产发电，机组投产以来，生产运营形势良好，2008年全年累计实现利润万元-78.12万元；2009年全年累计 实现利润1380.71万元；2010年全年累计实现利润1403.19万元；2011年全年累计实现 利润2706万元。具体分析如图2-2所示： 2.2 DA发电公司企业所得税税收缴纳情况 DA发电公司作为火力发电企业而言，缴纳的税种主要有增值税，房产税，企业所 得税，个人所得税，营业税，土地使用税，城市建设维护税，车船使用税，印花税等。 企业所得税作为其主要税种，每年缴纳的占比较大，在企业生产经营过程中，收入 减去成本费用，最终得出净利润。由于我国税法和会计准则在税前扣除项目上存有差异， 因此应纳税所得额等于会计利润总额加上或减去纳税调整项目金额，实际缴纳所得税费 用即为应纳税所得额乘以相应的企业所得税率。 DA发电公司作为国家电网全资子公司，地处西部，且为新建电力行业，按照我国 税法规定，对在西部地区新办交通，水利，邮政，电力等内资企业，如果由此项目产生 的收入占企业总收入的百分之七十以上，就可以享受第一年至第二年免征企业所得税， 第三年至第五年减半征收企业所得税的两免三减半的企业所得税优惠政策。DA发电公 司作为西部大开发优惠政策的受益者，其自发电之日起至2012年底，实际缴纳所得税 税款接近600万元。 2.3 DA发电公司企业所得税涉税诊断 1.收入,费用,企业所得税优惠政策涉税调查表 DA发电公司的企业所得税涉税诊断主要是从收入，费用，企业所得税优惠政策三 方面进行。下面用表格2-1,表2-2,表2-3进行说明： 2.调查表中发现的企业所得税税务筹划中主要问题 （1）DA发电公司收入来源主要为售电收入,筹划空间较小。 （2）DA发电公司固定资产折旧方法为平均年限法,业务招待费用有超标现象,缺乏 积极的税务筹划意识。 （3）DA发电公司在在企业所得税税收优惠上享有两面三减半优惠政策,有一定的 税务筹划的意识.。 (4)DA发电公司领导与财务管理人员缺乏税务筹划意识。 3.A发电公司企业所得税税务筹划的主要方向 （1）DA发电公司可以通过缩小应纳税所得额，在税法允许范围内，压缩收入总额， 将各项成本费用和摊销的合理的实现最大化，从而减少应纳税所得额，减轻税负。 （2）整体延缓纳税期限。由于资金具有