上市公司报表审计中心理学应用.docVIP

上市公司报表审计中的心理学应用 　　【摘 要】上市公司报表审计中的心理学应用成功地将心理学与审计学相互融合，使得心理学在审计过程中发挥出了它应有的效果。本文主要以规避审计风险为根本出发点，基于审计心理学的视角，通过采用归纳演绎法、判断推理法等科学方法来对上司公司、被审计单位以及审计人三方进行深入剖析，系统地展开心理学战术分析，并且从实务操作的角度展开对审计心理学应用到审计的各个程序与步骤之中的叙述。 　　【关键词】心理；审计；审计人员 　　一、审计心理学的含义及类型 　　（一）审计心理学的含义 　　审计心理学是传统审计与严峻的经济形势相互作用的结果。审计心理学是一门综合性的边缘学科，运用了审计学和心理学两门学科的知识来研究复杂的上市公司报表审计过程。它是一种特殊的心理现象，在具有一般心理现象的特点和规律的同时又具有特殊性，也就是说，这种心理现象与上市公司的报表审计活动相关。审计心理学的研究对象主要是审计的社会心理效应以及不良心理效应的预防，减少来自审计对象或者潜在审计对象对审计者的心理影响，并通过对审计心理学的研究来剖析审计活动过程中产生的心理过程，在面对被审单位及其利益相关者的压力时，审计者需要时时刻刻保持应有的警惕，以防判断失误，导致错误的结果而使得最终评价不客观公正。 　　（二）审计心理学的类型 　　审计的范围和内容随着经济的迅速发展已经发生了质的变化。近代审计在审查会计账目是否存在错误和舞弊的同时，更加注重对财务报表的利用，通过对财务报表的研究找出可能出现错误与漏洞。但是无论是早期审计还是近代审计，审计心理都被分为一下三种： 　　1.信任心理。审计委托者选择注册会计师对上市公司进行审计，体现的是审计者对注册会计师的一种信任，而表现这种信任的最终手段是审计质量。想要保证最终审计结果的客观性和公正性，以此来维护审计委托者对自己的那份信任，注册会计师会在注重保持审计的独立性不受干扰的同时不断提高自身的知识技能与业务水平，不受审计者信赖的注册会计师就失去了其存在的理由。 　　2.监督心理。监督、评价和鉴证是审计本身就具有的三大功能，上市公司董事会虽然拥有公司财产，但他并不是公司的经营者，不清楚自己的财产在别人手中如何运作，是否增值，这是所有权和经营权分离所必然导致的担心，因此所有权者也就是上市公司董事会会有一种需要监督经营管理者的心理诉求，渴望存在公平公正可信赖的第三方机构来帮助自己进行监督。 　　3.管理心理。审计在代替财产所有者对经营者进行监督和审查作用的同时，还有利于管理者对公司财产有一个更加清楚的了解，通过审计来对公司账目进行查漏补缺，对公司的财务报表以及审计结果进行研究总结，更加整体全面的了解公司的管理是否存在漏洞与不足，使公司的管理更加完善。 　　二、应用审计心理学的意义 　　（一）降低上市公司报表审计风险危险 　　由于心理学指导缺失而导致的上市公司报表审计失败的例子数不胜数，单纯地把上市公司报表审计工作认为是技术性的工作而不加入心理学思想直接导致了注册会计师只注重审计技能而忽视了心理素质修养的现象，并且因此而导致了严重的审计风险，例如“安然事件”，安然公司的财务报表早就出现了严重问题，而负责审计该公司的安达信会计师事务所却丝毫没有觉察出该公司虚报利润和其隐藏着的巨额债务，安然公司实际早已债台高筑，而对其进行审计的安达信会计师事务所知情不报最终导致安然公司破产，而安达信会计师事务所也因此覆灭。可见，由于审计关系的不明朗直接造成了审计心理偏斜问题，使审计不能够发挥其应有的效用，最终导致审计失败，审计心理学的应用有利于正确指导审计工作，明朗审计关系。 　　（二）指导上市公司报表审计执业心态 　　审计主管部门和监管机构对审计心理学的重视在近几年来逐步提高。早在2009年，中国注册会计师协会坚持要将审计工作提前，并且作为在中国会计师事务所中起领头作用的带领人每年3月份都与担任上市公司会计报表审计的会计师事务所进行会谈，就事务所承接的业务进行详细的了解并且就可能存在的风险给予相应的提示，在每次约谈的过程中，中国注册会计师协会还会对于审计项目设计到了执业质量的风险进行提示，明确提出要让事务所强化和控制审计过程，指导事务所审计上市公司报表时的执业心态，为负责上市公司报表审计的注册会计师们打了一针强效的心理预防针。 　　（三）提高审计报告专业技术 　　审计心理学使会计师事务所意识到委托自己进行审计的并不是公司管理者而是上市公司的董事会，上市公司的管理者是自己审计的对象而并不是自己的客户，从心理上保持真正的独立，从而能够按照审计程序公正客观地对上市公司进行审计并出具一份具有可信性的审计报告。 　　三、审计心理学的培养 　　（一）正确地认识和看待审计风险 　　风险是审计界经常谈论的话题之一，很