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所得税会计在财务工作中重要性探讨 　　【摘要】文章简要阐述了所得税会计的概念，从资产与负债的计税依据、暂时性差异、企业所得税汇算清缴等方面，分析了所得税会计在财务工作中的重要性。 　　【关键词】所得税会计；财务工作；计税依据；暂时性差异；汇算清缴 　　所得税会计是研究和处理会计收益和应税收益差异的一种会计理论和方法，是会计学科的一个重要分支。所得税会计与财务会计有着根本的区别，所得税会计主要是研究企业经营过程中所需纳税的问题。2006年，我国财政部制定的《企业会计准则第18号――所得税》（以下简称为“新准则”）颁布实行。新准则与之前的《所得税会计处理的暂行规定》相比，在许多方面都有所不同，尤其是在管理目标、核算方法等方面发生了很大的改变，新准则的提出对于我国所得税会计核算而言是一种重要变革。 　　一、所得税会计的概念 　　所谓所得税会计就是探究如何对以会计制度计算为前提的税前会计利润（或亏损）和以税法计算为前提的应税所得（或亏损）之间的差异进行会计处理的理论和方法，其产生的根本原因是因为会计收益和应税收益两者之间存在着差异。会计收益即以会计准则规定的核算方法为准，在此基础上计算出一定时期内企业的总收益或总亏损。而应税收益即以税法和其他相关法律规定为准在此基础上计算出来的一定时期的应税所得。会计准则与税法在对象及范围等方面差异性决定了会计收益与应税收益也有所不同，所得税会计是对二者之间的差异进行处理的理论。 　　二、所得税会计在财务工作中的重要性 　　（一）资产与负债的计税依据 　　所得税会计能够作为确立资产与负债的计税根据，因而资产与负债的计税依据就是所得税会计的关键之所在。在对资产与负债两个项目的数额进行核对的时候，应当严格按照税收相关法律法规中关于资产的税务处理及可税前抵扣的费用等相关规定来执行操作。 　　1.资产的计税依据。所谓资产的计税根据就是企业回收资产账面价值的过程中，在对应缴纳税款所得的金额进行计算时，依据相关法律法规的规定能够在企业产生的收益中抵消和减免一定的金额，换言之，就是某项资产在今后某一会计时期计税时，根据相关法律法规的规定能够税前抵消或扣除的金额。资产在初次确认的时候，它的计税依据通常为取得成本，也就是企业为取得某项资产提前支付的成本金额在今后时期准予在税前进行抵消或扣除。而在该资产一直持有的期间，它的计税依据就是该资产的取得成本同以前时期依据相关税法规定已经在税前进行抵消或扣除的金额相减之后的余下部分。 　　2.负债的计税依据。所谓负债的计税依据，就是负债的账面价值同今后的时期内计算应纳税所得额相减后依据相关税法规定，可以进行抵消或扣除的金额。可用文字公式来表示： 　　负债的计税依据=账面价值-今后时期按照税法规定可予税前抵扣的金额 　　一般而言，企业负债的确认和负债的偿还对企业的利益会产生一定的影响，但并不会对企业最终缴纳的企业所得税产生很大的影响，在今后的时期内计算应缴纳税款所得额的时候，依据相关税法规定可以进行抵消或扣除的金额为零，计税依据也就是账面价值。 　　此外，其他类型的交易或事项中确认的预计负债，其计税依据要依据相关法律规定的计算原则予以确定。在一些比较特殊的情况下，由于单个或多个事项确认的预计负债，依据相关法律法规的规定，其支出无论有没有实际发生都不能在税前进行抵消或扣除，换言之，也就是在今后的时期内依据相关税法法律规定可以进行抵消或扣除的金额为零，其账面价值也就是其计税依据。 　　（二）暂时性差异 　　所谓暂时性差异，其概念就是资产与负债的账面价值和资产与负债的计税依据有所不同而出现的差异。出现暂时性差异，主要是因资产与负债的账面价值和资产与负债的计税依据有所不同，而产生了在今后收回资产或者还清负债的时期内应缴纳税款所得额的增加或者减少，同时致使今后时期应交所得税增加或者减少的情况。一般情况下，企业产生的资产与负债，在发生相关暂时性差异的期间，同时满足条件的情况下，应确认递延所得税负债，还应确认递延所得税资产。具体情况见表1： 　　按照暂时性差异对今后时期内应缴纳税款所得额产生的影响，可将其分为两种：一种是应缴纳税款暂时性差异；另一种是可抵扣暂时性差异。暂时性差异与性质分析如表2所示： 　　账面价值大，则表示今后利益大，所以应交税，这种称为应纳税暂时性差异，确定递延所得税负债；账面价值小，则表示今后利益小，所以应抵扣，这种称为可抵扣暂时性差异，确定递延所得税资产。 　　1.应纳税暂时性差异。这种差异指的是在确定今后收回资产或者还清负债时期的应纳税所得额之时，将导致产生应纳税额的暂时性差异，即在今后时期不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础之上。由于这种差异的转回会进一步增加转回时期的应纳税所得额和应交所得税金额，在其发生的当期应确认相关的递延所得