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所得税会计问题一些探讨 　　摘 要：随着我国经济的不断发展，在社会主义经济体制的不断优化下，我国的企业迎来了各种各样的机会。但在面临各种机遇的同时，也面临着诸多的市场变化。企业的所得税税制改革就是其中一个重要的变化。本文就试图来阐述企业所得税的一些相关知识，以及在企业所得税会计处理中遇到的一些问题，最后提出解决这些问题的方法和建议，以期为我国的企业所得税的完善做出一些贡献。 　　关键词：企业；企业所得税；问题 　　改革开放近30年来，我国的经济发展取得了巨大的进步，越来越多的私营企业开始设立，企业的规模也越来越大。企业在大力发展自身业务的情况下，也越来越重视企业自身的成本、费用、利润。这就涉及到了本文探讨的企业所得税问题了。在百度键入“企业所得税”四个字，能够看到有相关结果约1，770，000个，可见企业对企业所得税的关注度之高。中国加入WTO后，经济全球化的影响力越来越深刻的影响着中国，更多的机遇同时意味着更大的竞争力。随着企业的竞争力之间的增大，企业为了有更强的适应力，各个企业都十分重视自己的所得税会计问题。所谓所得税会计，是一套在企业所得税中确认和计量报告的会计程序，或者是一种研究会计收益和应税收益差异的一种理论方法，作为税务会计的一个分支结构，它能够准确反映出企业所得税的状况。本文下面就具体的来谈谈企业所得税的一些相关问题。 　　一、对企业所得税会计的认识 　　我国的企业所得税的发展经历了两个不同的认识阶段，两个阶段的时间点的划分基本是以1994年我国的税务制度改革为界。税制改革前，虽然我国的私营经济取得了巨大的发展与成就，但国有经济仍是占着国民经济的主导地位。这个阶段的企业所得税一直被划分为企业利润分配的一部分，针对国有控股企业而言，企业的纳税所得应当与企业的会计利润是一致的。1994年的税务制度改革则针对之前的情况，为了更好的适应当前的经济发展状况，更好的体现企业的经营状况，国家做出了新的改变。1994年财政部通过并发布了专门针对企业所得税的《企业所得税会计处理暂行规定》。在《企业所得税会计处理暂行规定》对之前的企业所得税的规定做出了几个明显的改变。例如，企业在进行企业所得税的核算中可以有选择权，既可以选择应付税款法，也可以选择纳税影响会计法。而选择后者核算方法的企业，又可以具体的选择债务法进行核算或者递延法进行核算。其次，明确了企业所得税是一种费用，之前在会计学中还存在着一定的争论，此次税制的改革也明确了这个问题。在之前很长的一段时间内，业界对企业所得税的归属问题发生了不同的判断的声音，有的认为当属于利润的一部分，有的觉得当属于费用的一部分。并且都形成了自己的观点和论据过程。最后，考虑了时间对企业所得税计算的影响，尤其是在利用纳税影响会计法核算时候，这也是第一次引入了时间概念的影响。 　　二、企业所得税会计处理中发生的一些问题 　　1.企业所得税会计的相关法律还不够健全 　　虽然我国在1994年税改上取得了很大的成就，但我国在企业所得税的相关立法上还是十分欠缺的。有些法律的规定不够明确，存在着很多的弹性。例如，《企业财务通则》中对固定资产的标准的定义，在数据标准上就存在着弹性，这对企业所得税的核算是极其不利的。还有诸如《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》中涉及到企业所得为外币的情况的规定，在折合人民币的问题上存在着一个原则上的中间价。这就给所得税的会计核算提出了新的问题，什么情况可以定义为特殊情况，可以排除在这个原则之外，在法律上是没有规定的。随着经济全球化、一体化和中国加入WTO，国内企业所面临的国际竞争必将不断加剧，企业不论是在管理理念上、还是技术投入上都有了巨大的进步。但毕竟我国的企业整体建立较晚，虽然每个企业都有自己的会计核算制度，但很多制度都是浮于表面，各个企业互相抄袭，缺少适合自己企业的会计核算制度，毫无创新能力。很多企业只是盲目追求经济数据，追求销售量和销售额，往往忽视了企业的会计所得税核算管理，在无形中也是降低了企业的收益率和竞争力。 　　我国是一个建国不到70年的国家，加之我国人口多、底子薄的国情，在很长的一段时间内，我国以经济发展作为我国的主要发展策略，在很多方面都做的不够完善。尤其是在法律建设方面，随着我国的社会主义市场经济的不断完善，会计学类相关法律制度的缺失开始凸显了出来，尤其是企业所得税会计的相关法律更需要进一步的完善。不论是税收监督部门还是企业都需要相关法律的进一步完善。 　　2.企业所得税会计准则的执行难度较大 　　较旧的企业所得税的准则核算方法而言，新的企业所得税准则核算方法要更加复杂。由于各企业的会计人员对新准则的理解程度不同，自然在会计核算中也存在着不同的计算方法。资产负债表债务法在企业所得税的计算上具有重要作用，企业的会计核算人员必须完全掌握