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投资活动中税收筹划问题研究 　　摘要：在当前的市场经济条件下，企业参与投资活动的目的主要是获取最大化的利润，而要想取得最大化的利润，那么就必须将投资风险减少，以最小的支出得到最大的回报。在企业的支出项目中，税收成本是其中尤为重要的一项内容，是企业的利益流出方与收益减少方，所以，将税收成本减少有助于企业留存收益的增加，进而将企业最大化价值的目的实现。在企业的投资决策中，应当对投资活动中的税收成本充分加以考虑，积极展开税收筹划，以便于实现企业的最终目标。本文针对我国企业的投资管理现状，详细地论述了投资活动中的税收筹划，希望有助于企业的进一步发展。 　　关键词：企业；投资活动；税收筹划；问题 　　企业税收筹划具体指的是在我国税法明确规定的范围以内，企业利用税收法给予的选择机会亦或是税收优惠，借助于日常企业理财活动、投资活动以及经营活动的安排及筹划，最大限度地将“节税”的税收利益取得，进而实现税负最佳或者最轻的目的，以便于实现最大化利润的行为。在我国的企业中如何合法合理的开展税务筹划，是现代企业有待正视及考虑的重要课题。 　　1.企业投资活动中税收筹划的范围 　　其一，选择投资组织形式中的税收筹划。通常企业在对外投资方面有着诸多可供选择的投资企业组织形式，可以从股份制、合伙制以及责任制中选择恰当的一个组织形式，而组织形式的不同，税法所规定的税收待遇往往也是不尽相同的；其二，选择投资地点中的税收筹划。同一国家的不同地区、不同的国家经济发展并非是同步的，为了促进整体经济的平衡，国家对不同地区所实施的税收政策也是不一致的。正是因为地域性的税收政策差异，这便提供了良好的契机为不同地区的税收政策，企业投资活动的进行可以选取税率较低的地点；其三，选择投资行业中的税务筹划。作为国家经济调节的重要杠杆，税收在很大程度上体现了国家的宏观调控意图和经济政策，我国当前现行的税收体制给予了相应的税收政策给不同的投资行业，充分展现出了行业的税收倾斜。我国给予减免税优惠给符合国民经济发展计划以及国家产业政策的行业，而征收较高的税率于对社会生活有负面性影响以及不符合国家经济发展总体规划的行业。所以，企业在投资方向的选择过程中，还需要测量比较不同行业的税收政策，对适宜的投资方向加以选择，进而将税收筹划工作展开，以此实现税负减轻的目的。 　　2.企业投资活动中税收筹划所存在的风险 　　目前，企业的税收筹划逐渐的受到了越来越多企业的高度重视，而企业却对税收筹划中所存在的风险造成极大忽视，这便使得税收筹划失败。就企业税收筹划的成因方面而言，税收筹划所存在的风险包括以下几方面：（1）税收政策改变所带来的风险。大体上可以把企业的税收筹划风险划分成政策变化风险与政策选择风险。由于税收筹划属于事前控制，因而从项目的选择一直到取得成功，税收筹划均需要经历一个个过程，而如果在此过程中出现税收政策变化，则会使得合理税收筹划方案变得不合理，进而产生税收筹划风险。对于政策选择风险，首先税收筹划人员需要把握好尺度且充分了解，往往即便是企业自以为合法合理的进行了税收筹划，但是因政策认识偏差及差异，便受到打击或限制；（2）执行税务行政偏差做带来的风险。逃税漏税与税收筹划本质上的区别就是是否合法，此类合法性需要相关税务行政执法部门加以确认，而在确认中出现执行税收政策偏差则会导致税收筹划风险的出现。 　　3.企业投资活动中实施税收筹划的重要性及必要性 　　所谓企业的税收筹划具体指的是纳税主体在尊重与遵守相关税收法规法律的基础上，按照自身经营生产的特点和税法的有关要求，为了将最小的税负实现，对企业的财务系统所做出的安排及设计。在企业的管理生产的各个方面均可以应用税收筹划，比如经营、投资和筹资等诸多业务，均可以纳入到税收筹划工作中，以此将企业在市场竞争中的实力增强。以下从几方面分析了企业投资活动中实施税收筹划的重要性及必要性： 　　3.1有助于企业财务管理水平的提高 　　在企业的投资活动中实施税收筹划，有利于企业财务管理水平的提高。企业投资活动中所进行的税收筹划往往会涉及到资金运作、财务政策、会计核算以及税收政策等诸多方面的内容，合理科学的进行税收筹划可以促进企业资产变现能力的提高，促进企业资金周转速度的加快，充分的利用资金货币的时间价值，提高企业的资金利用率，进而增加企业收益。 　　3.2有助于企业市场竞争力的提高 　　在企业的投资活动中实施税收筹划，有利于企业市场竞争力的提高。企业选择性地对筹资途径进行规划，并且选择有着较强税负的那些投资方案，可以合理且科学的将企业的税收负担减轻，促进企业税后利润的增加，有助于企业自我积累的实现，有助于企业市场竞争力的提高，进而奠定坚实的基础为企业的长远发展及有序运行。 　　3.3有助于企业风险的降低 　　在企业的投资活动中实施税收筹