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新形势下县级公立医院内部审计突出问题及对策探讨 　　摘要：在医疗体制改革和市场经济不断深化的过程中，为进一步满足进行现代化医院管理的需要，医院内部有必要强化内部审计职能，拓展内审工作范畴，同时加强内审制度建设。文章对全新医疗和卫生行业发展形式下的县级公立医院内审工作过程中存在的一系列突出问题展开研究，同时结合县级公立医院的实际情况分析了相应的内审工作完善对策，以期能够进一步加强县级公立医院的内审工作水平，促进医疗卫生事业的更好发展。 　　关键词：县级公立医院 内部审计工作 突出问题 　　在市场经济不断发展、医疗体制改革日益深化，医疗卫生行业的竞争也越来越激烈，特别新医改政策规定药品零差价，大型医疗设备检查费用降低，医院将失去原来药品购销中的差价和大型医疗检查的大块利润的全新形势下。对于公立医院来说，其能否有效完善自我约束机制、强化自身内部结构，同时注重于服务态度的改进和医疗服务水平的提高就显得极其重要。但是就目前而言，公立医院的内审工作还存在一系列突出问题亟待解决，笔者结合县级公立医院的实际情况对此展开分析和讨论，并且提出了相应的解决对策，希望以此提高县级公立医院内审工作的成效，促进其内部审计职能的更好发挥，进一步加强内审工作对医院日常运营的监督作用。限于本人学力有限，文章中可能还会存在一定的问题，欢迎业界同仁批评和指正。 　　一、新形势下县级公立医院内部审计工作现存问题 　　在公立医院的日常经营管理过程中，内部审计工作有着极其重要的作用，但是就笔者所在的县一级公立医院而言，其内审工作仍存在有一系列突出问题，主要表现在医院职工内控积极性的缺失、医院财产保护工作的乏力、固定资产会计信息失真以及成本核算机制不健全等几个方面。具体如下： 　　（一）医院职工缺乏内控工作积极性 　　医院内部控制工作的实施和加强，是规范医院经济行为、保护医院财产安全、提高医院会计信息质量的必然选择。对于当前的县级公立医院来说，虽然医院内部管理者对内控工作的重要作用能够具备应有的认识，在日常的管理和工作过程中能够有所侧重地加强医院财务内控工作。但是对于医院普通职工来说，由于其受到传统思维的影响，并不注重自身内控意识的提高，也就导致其在医院的日常内控工作中表现出积极性缺失、内控工作配合度不高的情况，甚至还有的职工不知内控制度和手段为何物或对其反感抵触，这些现象都严重影响了医院内控制度的建立健全和内控工作的有效开展，也不利于医院内部审计工作水平的提升。 　　（二）公立医院财产保护控制工作乏力 　　就目前而言，县级公立医院没有对库存物资管理岗位责任制度进行严格建立健全，导致医院在对专用材料比如辅助材料、化学试剂等的管理过程中出现帐账不符、账实不符的混乱现象，甚至还存在随购随用或者物资不上账等行为，不利于医院财产保护控制工作的开展，也为其内部审计工作的开展制造了不小的麻烦。依据仙游县公立医疗机构2013年度医用易耗品采购、管理和使用情况的审计调查，仙游县医院大约有1888.66万元的医用耗材没有由单位统一采购，其中923.82万元的高值耗材由科室自行验收保管，病人使用签字；化学试剂共964.84万元的采购费用未在会计账面附采购单目录。县级公立医院存在的类似于仙游县医院的这些现象都不符合《医疗机构财务会计内部控制规定》的相关要求，对于医院财产保护工作和内部审计工作的开展都产生了负面影响。 　　（三）医院固定资产管理工作会计信息失真 　　在当前县级公立医院的固定资产管理领域，由于医院的会计系统审计制度还不能实现对医院业务领域的全覆盖，就使得许多医院的内审工作仅仅局限在对医院收费价格、单纯财务收支情况的审计方面，并没有或者很少涉及有医院固定资产管理方面的审计和控制工作。这就导致医院存在固定实物资产由于接受馈赠或者购入而增加后并没有及时在账面得以体现以及固定资产捐赠、丢失、破损以及报废等没有及时进行相关审批手续的办理等现象，使得固定资产的账目核销工作不能及时开展，造成固定资产账实不符或者资产余额不真实，固定资产的会计信息失真对于医院内部审计工作的开展和加强也是极为不利的。 　　（四）医院科室成本核算机制有待完善 　　当前存在于县级公立医院科室成本核算方面的主要问题有以下几个方面：县级公立医院大都由医护人员兼任科室物资管理人员，不能够进行有效地统计核算，同时缺乏计划性地领用医用材料也致使科室出现成本积压物资浪费现象，给科室成本的核算和审计工作带来诸多不便；在科室医疗成本的核算过程中，其并未将间接费用例如院办公室、行政部门等职能科室的费用摊入成本核算体系中，影响了内部审计工作的准确性；个别科室领导片面追求投资，为了满足临床一线一时需求大力申请购进设备物资，而忽视成本回收工作，导致科室浪费。医院科室的成本核算机制有待完善，也是县级公立医院内部审计工作