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高职院校二级单位财务监管问题及成因分析 　　摘要：本文分析高职院校二级单位财务监管的现状，分析其存在财务预算脱离实际较严重、财务预算调整率和追加率高、对二级单位创收经费监管不到位以及对二级单位资产采购和监管不力等财务监管的问题，本文认为主要是缺乏健全的财务监管制度、对财务监管重视度不够，财务监管幅度过大、缺乏完善的内部审计监督以及财务监管人员专业素质欠缺，考评机制不完善等原因造成的。 　　关键词：财务监管；高职院校二级单位 　　一、高职院校二级单位财务监管的现状 　　（一）对二级单位财务监管的体制与机制 　　财务监管体系是高校治理结构的重要组成部分，它通过一系列的制度安排，对二级单位的财务活动进行约束和监管，它涉及高校的各项经济业务及相关岗位的控制，具体而言，包括对高校二级单位的预算、收入、支出和有形资产管理各个环节的监管控制。高职院校根据时代特点进行了重新调整，改变了院级行政机关权利过大的状况，权利逐步下放到二级院系，开始实行二级单位管理模式，即院级单位统一管理，二级单位分级管理的模式。在该模式下，院级财务处负责全院财务统一核算工作，负责全院账务管理和账务监管，审批二级单位的预算计划；二级单位自设财务单位，拥有财务管理权，是院校的基本预算单位，对办学经费有权进行统筹安排使用，学院财务处只负责在经费总额承包责任制下按照各系部办学规模对经费总额指标进行核定。同时还负责对二级单位的经费使用进行财务监督和绩效考评。 　　（二）对二级单位财务预算编制管理现状 　　高职院校的预算包括本级预算和所属单位预算在内的汇总情况。收入既包括一般公共预算和政府性基金收入，也包括高职院校经营服务等收入；支出既包括保障机关及所属高职院校基本运行的经费，也包括专项经费。 　　根据国家政策和高校财务制度的要求，学院财务处负责统筹编制下一年度的财务预算。首先，由财务处制定学院财务预算编制的方案，二级单位根据生均拨款的比例按照要求填报预算经费支出申报表、其他收入预算申报表、学费收入预算表、成教学历收入预算表、合作办学分成预算申报表。 　　（三）对二级单位财务的预算执行情况 　　高职院校一般采用行政事业单位的预算体制，这种预算体制主要是为了维持收支平衡，而新形势下，高职院校不仅要维持收支平衡，还要追求更高的经济效益，提高投资收益，进而保证高职院校的持续、健康发展。近年来，高职院校的发展呈多元化趋势，财务管理目标、预算编制得到进一步细化和完善，但是实际管理中，有些并未依照预算编制中的内容执行，使成本费用得不到有效控制。 　　高职院校对二级单位财务的预算执行过程中，首先做好前期准备，按照部门整体预算情况设施方案，采用核查法核查同级财政预算批复执行及部门整体支出情况，着重核查“三公”经费及资产管理、内部控制情况。 　　二、高职院校二级单位财务监管存在的问题 　　虽然我国高职院校在财务监管制度建设上有了显著成效，内部审计和内部监管都逐步明确了责任和要求，但是仍然存在些许问题。 　　（一）财务预算脱离实际较严重 　　预算就是为了保证计划目标的实现提前计算估计出的资金支出，也是有目标性的管理财务，预算管理是高校财务管理的核心重要组成部分，这对于高校的健康发展有着至关紧要的作用。 　　当前，高职院校的预算起草和落实活动中有很多的不科学的因素，造成财务预算在执行过程中脱离实际较严重。财务预算的编制以学院财务处所掌握的一系列指标数据作为信息依据进行预测编制，这些信息如果出现偏差，学院的财务预算则会脱离实际。 　　（二）财务预算调整率和追加率高 　　预算调整率是预算调整数与年初预算数的比例，该指标反映了年初预算的准确程度及学院财务状况调整不可确定因素的程度。预算调整数率等于年度预算调整数除以年初预算数乘以100%。可以看出预算调整率越低越好，表明预算准确度性高。 　　目前，高职院校预算目标的确定、预算编制、预算考评都由院财务部门负责完成，这样造成对资金使用效果的了解仅停留在报销的凭证上，无法深入到实际中去。并且预算一般是编制一年执行一年，没有特殊情况中间不会调整，这样就会导致预算计划与实际发展目标相背离，一方面财务部门认为预算编制得很完美，而另一方面使用部门即二级单位却认为资金还远远不能满足需要，这样势必造成学院与二级单位，以及二级单位内不同部门间的对立状况。 　　（三）财务创收经费监管不到位 　　目前，随着合作办学的不断深入发展，高职院校 “开放式”合作办学就成为其最大的办学亮点。由于资金的来源日益多元化，很多二级单位自身筹集的资金及这笔资金的支出有时很难完全纳入预算，也就不在学院预算的管理当中。 　　由于目前有的高职院校二级单位中存在并未设立专门的财务单位，只设立了财务经办人员，而财务经办人员也基本上由行政人员兼任，因此，目前二级单