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民营企业自主创新税收优惠成效分析 　　【摘 要】民营经济是我国市场经济发展的重要推动力量，也是重要创新主体。我国采用多种优惠方式激励企业自主创新投入，并对其成效进行评价，但缺少对民营企业的成效分析。本文以浙江118家民营高新技术企业为例，运用实证研究，得出税收优惠具有显著激励作用，但作用较小。原因主要是税式支出不完善和民营企业自主创新软环境建设不优。 　　【关键词】民营企业；自主创新；税收优惠 　　 　　一、引言 　　改革开放以来，民营经济不断发展壮大，成为我国经济发展中一支最活跃的力量，民营企业也逐渐成为我国技术创新的重要力量。过去，民营企业依靠简单的技术引进―消化吸收的方式，取得了高速发展，但是，继续依靠这样一种技术支撑，已经不能适应民营企业发展要求，也不利于在国内外的竞争。在2008年金融危机中，中小企业大批死亡，尤其以出口为生的制造业，出口大幅缩减，生存困难。这次危机表明我国企业依靠低成本竞争方式已不能持续下去，提高企业自主创新能力才是企业赢得生存和发展的方式。 　　民营企业自主创新活动受两种因素限制：一是民营企业自身的局限。民营企业大多数是中小型企业，“不创新等死，一创新就死”的情况下，企业更愿意从事“短、平、快”活动，无力也无意愿创新。二是受限于创新活动的性质。按照公共品理论，企业自主创新投入是准公共品，具有外部性，企业的私人收益小于社会收益，同时创新活动具有高风险性，创新活动成功率低。因此，政府有必要以合理的方式促进企业进行创新投入。国际上对激励促进一国私人部门创新投入已不存在争议，各国政府通过一系列的税收优惠、政府采购等措施大力支持本国企业创新，激励企业加大研发投入。我国也通过一系列的财税措施激励企业加大研发费用投入，进行自主创新活动，提高企业自主创新能力。财政补助政策能够有效引导企业向指定方向发展，具有可预期性和长期性，而税收优惠着重于营运自主创新环境，市场化创新领域，对市场的扭曲最小，且不易诱发腐败，在两种政策工具选择上，许多国家更青睐税收激励手段，本文就税收优惠对激励民营企业自主创新成效进行分析。 　　二、文献综述 　　从国外文献看，国外就科技税收优惠成效研究时间早，方法成熟。OECD发现欧洲国家广泛采用如税收抵免、免税额等税收优惠方式激励企业自主创新，文献研究也多从税收抵免和免税额对私人部门研发投入效应分析，虽然不同的研究方法和不同层面的数据得出结论不一样，但对科技税收优惠促进私人研发投入取得了较一致认可。Nick Bloom，Rachel Griffith，John Van Reenen(2002)分析9个国家19年的面板数据，即便是考虑各个国家的不同，仍得出税收对RD投入强度有积极作用，RD成本下降10%，RD投入在短期内增加1%，长期内增加10%。Richard Harris,Qian Cher Li(2009)等人也得出税收优惠对研发投入有积极作用。Edwin Mansfield,Lorne Switzer(1985)运用成本效益分析方法，计算得出加拿大的税收抵免成本效益值为0.3左右，对研发激励作用小，但认为激励作用小是因为税制设计不合理，大部分企业享受不到税收优惠，和有些利用这些措施进行税收转移。 　　从国内文献看，近年来，实证分析逐渐增加，研究角度多样：分税种优惠成效分析，得出所得税和流转税对创新活动具有的不同激励效果（夏杰长，尚铁力，2006）；分行业、分规模税收优惠成效分析，不同行业和规模激励程度不一（娄贺统、徐浩萍，2009）；财政政策和税收优惠比较分析，是挤出还是互补效应，朱平芳，徐伟民（2003）运用动态面板数据的随机效应模型，得出政府的科技拨款资助和税收减免具有互补效应，邓子基，杨志宏（2011）从技术创新不同的阶段分析，认为财税政策的搭配更为有效；现行科技优惠政策理论分析，胡卫，熊鸿军（2005）以税收抵扣政策为例，从会计角度分析了三种评估RD税收激励方法原理。 　　综述文献发现国内外研究都多从国家或行业层面分析，很少从企业微观角度分析。企业研发投入因素除税收优惠政策以外，还受企业个体特征影响，如企业规模、地域、企业财务状况和企业领导人特质等，都对创新投入产生影响，而这进一步影响科技税收优惠成效。此外，专门针对民营企业创新成效的文献很少，为弥补研究漏洞，本文以调查研究的方法，从企业的角度，分析民营企业对税收优惠的评价和实证研究企业研发投入的变化，主要税收优惠政策对民营企业研发投入的影响。 　　三、实证分析 　　浙江是民营经济大省，民营企业的发展走在全国前列，科技型企业发展迅速，较一般企业有更为活跃的创新活动。因此，本文选取了浙江省民营高新企业作为样本。我们调查了浙江178家民营高新企业，剔除没有填写研发支出的企业，选取其中118家企业，试图从实证角度