税收风险防范与控制.pdf

jake1 税收风险防范与控制 唐山海港唐正税务师事务所 幻灯片 1 jake1 插入对中小企业、民营企业的宏观政策及背景描述 jake, 2010-6-12 目录 • “十一五”我国税收征管的总原则 • 税收风险概述 • 税收风险产生的原因 • 企业若干重要部门的税收责任 • 集团公司的特殊考虑 • 税收控制的总目标 “十一五”期间国家税务总局税收征管的总体原则： —— “严征管、宽税基、简税制、低税率” 具体表现： 1、 通过推行“纳税评估”、强化税收征管和稽查； • 税务机关将逐步建立和完善税收评估体系，制定相应的税收评估指 标，通过案头分析确定稽查对象。 • 重点稽查的对象：1）长期亏损的企业；2）长期微利经营但生产经营 规模不断扩大的企业；3）盈利水平在行业中偏低的企业；4 ）关联方 交易频繁发生或交易金额被认定较大的企业；5 ）与避税地企业发生业 务往来的企业；6 ）关联方之间资金往来占用情况严重的企业；7 ）跳 跃式盈亏的企业；8 ）其他财务资料或纳税资料显示异常信息的企业； 9 ）重点税源户。 2、进一步完善信息化的管理、强化信息大集中； • 主要目的：方便经济的宏观调控、促进税收法规体系的建设和行业 （或产业）税收政策的制定、加强税收征管（集中征管权限与监管各 类异常信息）。 3、逐步加强各相关部门联动与信息共享机制；（税务、财政、工商、外 管局、海关、商务部、银监、证监等部门） 4 、不断加强境内外关联方交易的相关税务管理。 5、加强国际间的税收情报的交换，监管企业境外交易、与缔约国之间的 交易（包括劳务交易）的情况； 6、强化税收政策对经济的调节功能，提升税收在国家利益中的地位； 7、逐步完善税收法规体系； 2009年税务稽查风暴 —— 《关于2009年度税收自查有关政策问题的函》 2009年大型企业集团税收稽查风暴中，首批是今年4月份国家税务总 局率先启动了对大型企业集团2005年度至2007年度的纳税情况的自查工作 ，包括银行、保险、通信、发电、石油石化等五大行业的24户大型企业集 团，仅江苏省在第一批自查工作中就查补地方税收7,700多万元。在6月初 启动的第二批36家大型企业集团的税收自查工作中，集中在万科、金地、 保利、万达、SOHO、北京北辰、华远、绿城等8家房地产公司。 8月份，首批24家进行自查的大型企业集团中有12家被国税总局抽查出 问题，其中10家为金融类企业，2家为发电企业。 2009年税务稽查风暴 几个重要相关文件： 《2009年全国税收工作要点》（国税发[2009]1号 ）——打击假发票 《关于开展2009年税收专项检查工作的通知》（国税发[2009]9号 ）——检查工作方案 《国家税务总局稽查局关于开展大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函[2009]35 号）——银行、保险、通信、发电和石油石化五大行业自查提纲 《关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的通知》（稽便函[2009]49号） ——11 个行业自查提纲，含通用自查提纲 《关于大型企业集团分支机构抽查工作中有关税务处理与处罚问题的意见》（稽便函 [2009]62号）——对存在问题的企业，除责令企业补缴税款并加收滞纳金外，还应视违 法性质和情节，依法予以行政处罚。 2010年税收专项检查— 国税发[2010]35号 检查项目 （一） 行业性税收专项检查 1.指令性检查项目 （1）房地产及建筑安装业； （2 ）药品经销行业； （3 ）交通运输业。 （4 ）非居民企业纳税情况。 2.指导性检查项目 （1）营利性医疗及教育培训机构； （2 ）年所得额12万元以上个人所得税自行申报纳税情况； （3 ）各地根据本地实际情况开展的其他项目。 （二）区域税收专项整治 重点关注虚开交通运输发票和骗取出口退税违法犯罪活动 税收风险概述 近两年，国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先 后深陷税务危机，企业经营和声誉都遭受了不小的损失，税务风险已经成为 企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹” 。