国际贸易结算业务核算.pdf

《《商业银行会计学商业银行会计学 》》 岳岳 龙龙 第十二章第十二章 国际贸易结算业务核算国际贸易结算业务核算 教学目的： 通过本章学习通过本章学习，，熟悉信用证熟悉信用证、、托收托收、、 汇款业务核算，弄清其流程。 国际贸易结算国际贸易结算，，指不同国家指不同国家 （（地区地区）） 之间，通过银行办理货币收支，以结清商品交 易引起的债权债务的行为易引起的债权债务的行为。。一般分现汇结算和般分现汇结算和 记帐结算两种方式。 我国目前现汇交易结算方式有我国目前现汇交易结算方式有： 信用证信用证出口出口、、进口进口 托收出口托收、进口代收 汇款汇款汇出汇款汇出汇款、、汇入汇款汇入汇款 第十二章第十二章 国际贸易结算业务核算国际贸易结算业务核算 第一节 信用证项下进出口业务的核算 第二节第二节 信用证项下进口业务核算信用证项下进口业务核算 第三节 进出口贸易项下托收业务核算 第一节 信用证项下进出口业务的核算 一、概述 11、、定义定义：： 信用证是由开证银行根据开证申请人 （（进口商进口商））的要求和指示的要求和指示，，向出口商开立的具向出口商开立的具 有一定金额，并在一定期限内凭规定的条款作 付款承诺的书面文件付款承诺的书面文件。。 22、特点特点 信用证是一种银行信用。 信用证是银行信用证是银行一项独立文件项独立文件，，不依附于贸易合不依附于贸易合 同。 只要达到只要达到 “单单单单一致致，，单证单证一致致”，，开证行就开证行就 履行付款责任。 3、流程图流程图 1.合同 进口商 出口商 22. 88. 99. 提货提货 运输公司运输公司 55.发贷发贷 44. 66. 1111. 申 通 付 备 交 结 请 知 款 货 单 汇 开开 付付 单单 证 款 3.开出L/C 开证行 通知行 7.寄单索偿还 议付行 10.划回款项 二、信用证（L/C）项下出口贸易核算 （一）受证与通知处理 11、、受证受证 A、核验印鉴与密押 BB、、审证审证 C、缮打“国外开来保证凭信”记录卡一式四联 （（L//C主文件主文件）（）（1#专夹保管专夹保管，，2#、、3#“0567” 传单，4#卡结帐） 收收：：国外开来保证凭信国外开来保证凭信 （（收国外开来保证凭收国外开来保证凭 信反映可凭信用证收汇金额；付国外开来保证 凭信反映已出口数额凭信反映已出口数额。）。） 22、预收信用证项下押金预收信用证项下押金 在特定情况下，向开证行收取部分或全部押金， 收到押金时收到押金时，记录在主文件上记录在主文件上。 借：存放国外同业或XX联行科目 贷贷：：存入保证金存入保证金 33、修改修改、转让或撤证转让或撤证 （1）、修改、转让 AA、、双方同意双方同意，，客户提交修改申请书客户提交修改申请书，，输入主输入主 文件。 BB、、打印信用证修改清单及通知面函二份打印信用证修改清单