加强内部控制是市场及企业自身发展的要求——企业内部控制建设指导方案.pdf

加强内部控制是市场及企业 自身发展的要求 ——企业内部控制建设指导方案 第一部分 内部控制失败警示录 一系列震惊中外的内部控制失灵案再次向 世人昭示：如果内控失败，风险管理不当， 则难以基业常青！ 控制失败案件回放-国外-安然事件 美国安然能源公司，一个居世界500强第7，2000年营业规模过千亿元，让 世人赫然的能源巨人，几乎在一瞬间倒塌了，它溅起碎片使得美国的政治 领袖和经济巨头们不得不报头规避。 案例背景 会计造假 主要问题 美国最大的能源公司，美 设立复杂的公司组织结 公司文化重视短期业绩 国企业500强； 构，通过关联方交易操 公司管理层不重视或推动内 2001年度第七位； 纵利润； 部控制制度（内部）； 2001年12月突然申请破产 利用“特别目的实 董事会和审计委员会对管理 保护； 体”，隐藏企业债务； 层采取不干预态度，缺乏对 导致安达信会计师事务所 通过SPE空挂应收票 管理层有效的监督（公司治 倒闭； 据，高估资产和股东权 理）； 首席执行官及首席财务管 益； 管理者的奖励直接与公司股 被联邦法院提起刑事诉讼。 利用衍生金融工具。 价挂钩。 控制失败案件回放-国外- 巴林银行 疏于监管巴林终酿大祸 ： 巴林巨额亏损面临破产的消息一经传出，全球金融市场为之震动， 正如传媒所形容的，犹如一场“金融地震”。 案例背景 主要问题 成立于1762年，倒闭前是英国历 内部职责划分存在严重弊端，里森身兼双 史最久、名声最显赫的商业银 职，既担任前台首席交易员，由负责管理后 行； 线清算； 1992-1995年期间，新加坡分公司 公司管理层不重视对财务报表的分析工作； 的期货交易员里森刻意隐藏了金 管理层未能及时就1994年底资产负债表上显 融衍生产品交易所造成的亏损， 示的5000万英镑的不明差额采取行动； 至1995年2月总亏损累计达14亿美 内部控制制度在资金管理流程方面存在缺 元。英格兰银行宣布巴林银行不 口，里森在过程中多次成功地向伦敦总部取 得继续从事交易活动并将申请资 得大额资金，以支付衍生产品交易亏损所需 产清理，最终被荷兰国际集团收 追加的保证金，但内部监察机制未能由此发 购。 现问题。 控制失败案件回放-国内-郑百文 郑百文跌落发出的警示 ： 案例背景 主要问题 郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站， 虚假上市； 成立于1986年；1987年6月在郑州市百货公司和 上市后披露虚假的财务信 郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成 息； 立； 风险意识薄弱，缺乏一套合 1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为 理的风险评估和控制体系； 全国商业批发行业的龙头；1996年在上海证券交