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我国商业银行内部控制探究 摘要：我国商业银行内部控制薄弱的问题引起国内金融 界的高度重视，本文重点对我国股份制商业银行的内部控制 现状进行调查分析，借鉴国际先进银行的内部控制经验以及 吸取银行内控失败的教训，提出适合我国商业银行的内部控 制制度、应注意的问题以及相应的政策建议。 关键词：内部控制 商业银行 经营风险 内部控制系 统 我国商业银行内部控制体系的现状 随着经济的发展，我国商业银行内部控制已经取得了很 大的进步，具体表现如下： 1.1实现了与国际会计准则的统一 我国现行《金融企业会计制度》遵循了国际会计准则协 会关于“实质重于形式”和充分谨慎性”的会计准则，更 加注重会计核算的谨慎性和会计信息的质量，对防范金融风 险，提高金融企业会计信息披露的透明度，起到了巨大的推 动作用。 1.2整合了业务流程监管 各商业银行对分支机构实行了 “分级管理、有限授权” 的授信管理制度，初步规范了分支机构的资金营运、贷款、 担保、拆借、外汇买卖等业务环节的经营行为。逐步建立和 完善了内部风险管理制度，加强了自我约束，不断降低经营 风险。 1.3强化了内部会计稽核管理 近几年来，我国商业银行先后在其各级分支机构中设立 了直属总行、具有独立监督和执行权的会计稽核部门，配备 了专职稽核人员，对银行业务进行日常监督，运用会计手段 强化风险管理。 我国商业银行内部控制存在的问题 虽然我国商业银行内部控制已经取得了一定的进步，但 在长期的经营过程中，内控失控或控制不力导致的违法犯罪 案件仍是屡见不鲜。以下问题较为突出： 1会计环境不够完善 现行会计制度不够健全 由于金融体系自身的复杂性和现行《金融企业会计制 度》对银行会计人员职业判断权的放大，导致了其在执行过 程中存在问题。短、长期投资的划转条件不明确，在实务操 作中难以把握，可操作空间比较大。 会计队伍整体素质不高。 会计人员的素质高低是影响会计内部控制是否有效执 行和会计工作能否安全开展的最根本和最直接的因素之一。 目前各行的会计人员综合素质参差不齐，对内控制度认识水 平浅，责任心不强，难以适应会计业务发展的需要， 也是 部分银行会计内部控制弱化的重要原因之一。 2内部控制文化得不到应有的重视 我国商业银行在实施内部控制时，不具有其自身的特 点，未突出自身鲜明的个性和特点。各商业银行仍未将内部 控制文化建设作为一项重要的管理工作来抓，并且在认识上 存在偏差，对加强内部控制文化建设的重要性认识不足，对 内控文化的普及广度和培育深度还远远不够。 2.3内部审计监督存在很大的局限性 许多商业银行对内部监督的作用认识不够，对内部审计 达不到高度的重视，甚至将内部审计作为应付上级检查和监 管的摆设，而且内审人员素质参差不齐，这必然为金融案件 埋下隐患。 4员工激励和约束机制不完善 银行之间的竞争越来越激烈，致使有的银行在选拔配备 基层机构负责人时，只注重业务能力而忽视其自身素质。另 外，银行内部审计部门只是被动受托，在时间选择上无主动 权，在审计过程中无独立性，并且“先离后审、先任后审” 代替“先审后任”的情况处处可见。 我国现代商业银行内部控制制度的建设和完善 健全的内部控制体现在两方面，一是制定了完善的内部 控制制度；二是在工作中有效执行已制定的内部控制制度。 任何只注重一方面而忽视另一方面的做法都是错误的。 1构建有效的会计环境 提高会计人员综合素质，强化职业判断水平 各行应根据本行会计人员的年龄结构、学历结构、业务 能力水平的具体情况，有针对性地、分层次地对会计人员开 展形式多样的新业务、新知识、新技能的培训。如以会代训、 举办培训班、开展“一帮一”活动、举办业务知识竞赛和技 能考核等形式，实行会计人员竞争上岗和内部下岗制度，增 强危机意识，以此提高会计队伍的整体素质。 加强法制观念，依法保证会计信息质量 加强对会计工作的领导和管理，充分维护《会计法》的 权威，保护会计人员依法行使职权，保证会计信息的真实可 靠。各级领导干部和广大财会人员应反复地、认真地学习《会 计法》，增强法律意识和执法的自觉性。各级行的行长必须 对会计报表和其他资料的合法性、真实性负法律责任。上级 行财务、会计结算、稽核、执法监察等部门要对会计报表和 其他会计资料的合法、真实、准确依法监督。 2建立并普及商业银行内部控制文化 ①加强内部控制管理的文化建设 要在银行内部树立全员内部控制意识，进一步提高管理 人员和普通员工对于内部控制建设的重要性、迫切性的认 识，通过对员工定期进行内部控制培训，将内部控制管理观 念、行为规范由管理层贯彻落实到基层。大力提倡和营造一 种控制文化”。一方面，董事会和高级管理层负责促进在 道德和完整性方面的高标准，并在机构中建立一种文化，向 各级人员强调和说明内控的重要性。另一方面，企业中的所 有