企业资产损失所得税税前扣除申报事项操作规程(试行).pdfVIP

企企业业资资产产损损失失所所得得税税税税前前扣扣除除申申报报事事项项操操作作规规程程 （（试试行行）） 第一章　总　则 　　第一条　 规范和加强对企业资产损失税前扣除的管理，依据 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、 《财政部 国家税 务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》 （财税 〔2009〕57 号）和 《国家税务总局关于发布 〈企业资产损失所得税税前扣除管 理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2011年第25号）制定本操作 规程。 　　第二条　企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分 清单 申报和专项申报两种申报形式。 第二章　清单申报 　　第三条　申报时限：在企业所得税年度汇算清缴期间，企业应 在报送 《企业所得税年度纳税申报表》之前，向主管税务机关报送 《企业资产损失 （清单申报）税前扣除申报表》、 《境内跨地区经 营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》 （包括纸质申报表和电子版 申报表）及相关材料。 　　第四条　受理流程：主管税务机关受理窗口应认真核对企业申 报的资料是否齐全，企业申报资料不全的，应当要求其补报资料。 企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。主管税务机关应在企业 报送的 《企业资产损失 （清单申报）税前扣除申报表》、 《境内跨 地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》上加盖主管税务机关 受理专用章。 　　第五条　申报的确认：属于清单申报的资产损失，企业应按会 计核算科目进行归类、汇总，并将 《企业资产损失 （清单申报）税 前扣除申报表》按填表要求填写后报送主管税务机关，有关会计核 算资料和纳税资料留存备查。申报时企业应提供以下材料： 　　1. 《企业资产损失 （清单申报）税前扣除申报表》； 　　2. 属于境内跨地区经营汇总纳税的总机构，须向其主管税务机 关报送 《境内跨地区经营汇总纳税企业资产损失申报汇总表》，并 附报分支机构所在地主管税务机关确认的资产损失申报表或其他相 关资料复印件。 　　3. 税务机关所需的其他材料。 　　 （企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存 于我处”字样，并加盖公章。） 第三章　专项申报 　　第六条　申报时限：在企业所得税年度汇算清缴期间，企业应 在报送 《企业所得税年度纳税申报表》之前，向主管税务机关报送 《XX （专项申报）税前扣除申报表》 （包括纸质申报表和电子版 申报表）及相关材料。 　　第七条　受理流程：主管税务机关受理窗口应认真核对企业申 报的资料是否齐全，企业申报资料不全的，应当要求其补报资料。 企业拒绝补报的，税务机关有权不予受理。主管税务机关应在企业 报送的 《XX （专项申报）税前扣除申报表》上加盖主管税务机关 受理专用章。 　　第八条　申报的确认：企业发生符合专项申报要求的资产损 失，申报时应按下列要求逐项 （或逐笔）提供材料，属于按独立交 易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借 款、担保而形成的债权损失的，均应作专项说明，同时提供法定资 质中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。 　　 （一）现金损失专项申报 　　企业应提供以下材料： 　　1. 《现金损失 （专项申报）税前扣除申报表》； 　　2. 现金保管人确认的现金盘点表 （包括倒推至基准日的记 录）； 　　3. 现金保管人对于短缺的说明； 　　4. 现金损失已记入损益的记账凭证复印件； 　　5. 董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公 司授权的部门的批复 （国有企业还需提供国有资产监管机构或由其 授权的部门的批复）； 　　6. 由于管理责任造成的，应有对责任认定及赔偿情况的说明； 　　7. 涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料； 　　8. 被金融机构收缴假币造成的，应有金融机构出具的假币收缴 证明； 　　9. 税务机关所需的其他材料。 　　 （企业应在提供的复印资料上注明“与原件核对无误，原件存 于我处”字样，并加盖公章。） 　　 （二）因金融机构清算而发生的存款类资产损失专项申报 　　企业应提供以下材料： 　　1. 《存款类损失 （专项申报）税前扣除申报表》； 　　2. 企业存款类资产的原始凭据复印件； 　　3. 存款类损失已记入损益的记账凭证复印件； 　　4. 董事会等权力机构决议或上级公司批复或由董事会、上级公 司授权的部门的批复 （国有企业还需提供国有资产监管机构或由其 授权的