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我国烟税政策存在的问题与对策 摘要：高额的烟草税收与地方财政收入的紧密联系， 是导致我国烟草行业地方保护主义盛行的直接原因。而地 方保护主义已成为制约我国烟草工业健康发展的最大障碍 解决由地方保护带来的一系列问题，单纯靠行业内部的改 革和调整是无法做到的，改革不合理的烟草税收及分配政 策才是解决问题的关键。我们应从税收政策角度，针对消 费税、烟叶税这两个对烟草行业影响最大和最直接的税种 提出改革措施。 关键词：烟草；税收；改革 自改革开放以来，我国烟草税制己进行了多次改革和 调整，每一次改革都对烟草行业产生了直接而深刻的影响 我国的烟草行业长期以来一直深受地方保护主义之害，带 来市场分割、资源配置不合理、市场集中度低、传统优势 企业和强势品牌逐步弱化等一系列问题，而造成这些问题 的根本原因其实就是不合理的烟草财税政策。目前，烟草 行业面对加入WTO和WHO的严峻挑战正积极推进行业改革 近年来，采取了 “工商分离”、“资产重组”、“品牌整合” 等一系列改革措施，并取得了初步的成效。但在进一步深 化行业改革过程中，不合理的烟草税收及分配政策已成为 一个必须解决的制度障碍。我们应借国家新一轮财税体制 改革契机，积极研宄和逐步调整烟草行业税收政策，为烟 草行业的健康稳定发展创造一个良好的外部环境。 、我国烟草行业税收政策概况 目前，我国烟草行业涉及的主要税费包括：①消费税， 在卷烟生产环节征收，首先按150元/箱从量征收，然后 再根据核定调拨价格按45 % （不含增值税调拨价大于等于 50元/条）或30% （不含增值税调拨价小于50元/条）从价 计征，属于中央税；②增值税，按增值额的17%征收，属 于中央与地方共享税，中央占75%,地方占2 5°%;③烟叶 税，按收购额的20%征收，属于地方税，在收购环节由烟 草公司代扣代缴；④城建税和教育费附加，按实际缴纳的 消费税、增值税、营业税三项税额之和力计税依据，其中 城建税按7%或5 °%征收，教育费附加按1. 5°%征收；⑤企 业所得税，按应税所得额的33%征收，中央和地方各按50% 比例共享。 、现行烟草行业税收政策存在的主要问题 （一）高额烟草税收与地方财政收入紧密相关 分税制改革时，为保证地方既得财力，政府采取了一 种“基数固定，增长分成”的方法来确定中央对地方税收 返还额。由于烟草业是高税行业，烟草税收在固定基数中 所占的比重很大，且以后返还额与两税增长情况挂钩，这 使得烟草税收与地方财政收入密切相关，确切地说是与产 烟地区的财政收入密切相关。因为卷烟消费税完全在生产 环节由生产企业交纳，这使得各地卷烟生产量成了决定地 方可支配财力的重要因素。据统计，1995年全国有卷烟工 业企业的29个省份中，“两烟”实现利税总额占地方财政 收入总额的比重低于5°%只有5个省份；在10 °%-20°%之间 的有1 6个省份；20%以上的8个，其中，云南省曾高达 70°%以上。2 000年后，烟草税收在地方财政收入总额中的 比重有所下降，但较之于其他行业依然是很高的。在地方 利益的驱动下，产烟地区政府加大了对本地区烟草企业的 行政干预和保护，实行地方封锁，发展地方品牌，为外地 卷烟进入本地市场设置障碍或严加封锁，全国统一规范、 开放有序的烟草大市场一直难以形成。可以说，烟草税收 与地方财政收入的紧密联系，是导致地方保护主义盛行的 直接原因。 烟草工商企业税收负担极不均衡 据统计，从1994至XX年年底，中国烟草行业累计上缴 税金6660亿元人民币，其中卷烟工业上缴税金5900亿 元，比例为88. 6%,卷烟工业占据了绝对的比重。这主要 是因为作为烟草税收第一大税的消费税是在生产环节征收 完全由卷烟工业企业缴纳造成的。在现行烟草税收分配体 制下，卷烟消费税在生产环节征收，使得生产卷烟地区获 得的财政收益远远大于销售地区，地方政府对本地区的卷 烟工业的关注程度远远高于对烟草商业以及其他产业的关 注，甚至对卷烟工业企业的各个生产、经营环节进行大量 的行政干预，实际对烟草行业起到了鼓励生产、抑制卷烟 流通的作用。此外，卷烟消费税都由生产企业缴纳，作为 价内税生产企业把这项税费加入成本，对企业的成本压力 很大，加大了工业企业负担，而且生产企业还没有销售出 产品就要提前缴税，也占用了企业的周转资金，不利于卷 烟工业企业的发展。卷烟工业企业由于税负过重，1994年 税改后一段时期，烟草行业曾出现普遍的“以商补工”问 题，很多烟厂通过转移定价的方式避税造成国家税收收入 的大量流失。 三、我国烟草行业税收政策的改革建议 解决上述问题不单单涉及税收政策的改革，还依赖国 家财政分配体制的完善。以下主要是从税收政策角度，对 消费税、烟叶税这两个对烟草行业影响最大和最直接的税 种未来的改革取向问题进行探讨。 1.卷烟消