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我国资产评估师职业道德建设研究 【摘要】加强对资产评估师的职业道德教育建设对促 进资产评估行业健康发展具有重要作用。本文阐述了我国 目前资产评估师职业道德建设的现状，分析了个别资产评 估师职业道德缺失的原因，提出了加强我国资产评估师职 业道德建设的对策。 【关键词】资产评估师；职业道德缺失；职业道德建 设 社会主义市场经济实践催生了中国资产评估行业，在 经历了近二十年的发展历程后，这一新兴的行业己经成为 我国社会主义市场经济体系中不可或缺的组成部分，在保 证市场经济的健康运行中起着越来越重要的作用。资产评 估是市场经济条件下确定资产价值的专业服务，其职业特 点决定了资产评估师职业道德在评估理论与实践中的重要 地位。 一、我国资产评估师职业道德建设的现状 经过十几年的努力，我国初步形成了与社会主义市场 经济基本相适应的资产评估师职业道德规范体系。财政部 于199 9年发布的《中国注册资产评估师职业道德规范》是 我国第一部有关资产评估师职业道德方面的文件。XX年财 政部发布了《资产评估职业道德准则一基本准则》，对我国 注册资产评估师应遵守的职业道德以准则的形式做出了基 本规范。基本准则分别从基本要求、专业胜任能力、与委 托方和相关当事方的关系、与其他注册资产评估师的关系 等方面进行了规范。财政部副部长朱志刚在中国评估论坛 第三届研讨会上的讲话中指出：“行业诚信建设既是市场对 行业的要求，也是评估行业协调持续发展的源泉。只有建 立起失信行为的有效防范和惩戒机制，评估师、评估机构 乃至评估行业才能最大限度地规避风险，避免评估不当带 来执业机构、评估行业及社会公众的经济损失，提升评估 行业公信力，维护公众和有关各方的合法权益。”中评协秘 书长刘萍在中国评估论坛第三届研讨会上指出：“讲诚信、 讲道德是市场经济对资产评估师的客观要求，资产评估师 讲诚信既需要客观的态度，又需要创新的思路。” XX年11 月，财政部发布资产评估准则体系，注重品德要求，强调 职业道德成为新资产评估准则体系的一个突出特点。在评 估准则体系中，将业务准则与职业道德准则并列，作为准 则体系的两个组成部分，其中职业道德准则分为基本准则 和具体准则两个层次，与其他各国评估准则相比，凸显了 职业道德准则对资产评估行业的重要性。① 虽然资产评估师职业道德建设取得了一定的成就，但 是在资产评估行业发展的过程中，职业道德方面仍然存在 一些问题，个别资产评估师不能恪守独立、客观、公正的 立场，采取一些不正当手段招揽客户，无视自己的专业胜 任能力承接不能胜任的业务，为谋取个人私利而有意泄漏 客户的商业秘密，按服务成果的大小决定收费标准，缺乏 敬业精神、勤业精神和责任意识，不重视学习和提高自己 的专业胜任能力，甚至为了谋取自身的利益出具虚假评估 报告，使得我国资产评估师的社会信誉大打折扣。这些己 经成为制约我国资产评估行业进一步发展的“瓶颈”，严重 影响了证券市场的正常运行，阻碍了资产评估机构在市场 经济中应有的作用。 二、我国个别资产评估师职业道缺失的原因分析 （一）整体社会道德滑坡 目前我国正处在激烈的社会转轨期，与生产方式的变 化相适应和相联系的各种观念也在不断的变化，尤其是市 场经济的渗透，使人们的道德观念发生了很大的变化，甚 至丧失理智，利用职务之便谋求一己私利，导致腐败现象 泛滥，使得社会道德滑坡。资产评估师职业道德是我国社 会道德的有机组成部分，是我国社会道德的一个子系统。 社会道德的水准在很大程度上影响和决定了资产评估师职 业道德的状况。因而，在当前社会诚信未普遍确立的情况 下，仅仅要求企业和资产评估师诚信是不够的，也是很难 做好的。在评估中介市场，注册资产评估师难以排除形式 多样的干预，或主动或被动地出具虚假不实的评估报告， 降低了评估质量。 （二） 资产评估师执业环境差 资产评估行业的外部执业环境是影响资产评估执业质 量的外部因素，由于行政干预、地区垄断、不正当竞争以 及对评估师职业重视程度不够等，致使资产评估师本身缺 乏恪守职业道德的外部压力。这些为评估师违背职业道德 提供了利益驱动力和诱因。因此注册资产评估师执业环境 差是造成资产评估师职业道德水平低下的一个重要原因。 （三） 资产评估相关法规制度尚需完善 目前，虽然资产评估师的基本职业道德规范和具体道 德规范主要从遵纪守法、恪守独立、客观、公正的原则、 具备和胜任职业能力、履行责任、承接业务、评定价值和 评估结论披露过程等七个方面做出了具体要求，形成了对 评估师职业道德的约束，但操作性不强，仍需要改进。资 产评估行业的管理离法制化、执业规范化尚有一段距离， 缺乏考核评估机制。 （四）资产评估师自身的原因 部分资产评估师缺乏对资产评估行业的全面认识，风 险意识、责任意识及职业道德意识差。对自身经济利益的 盲目追