审计学第17章-货币资金审计.pptVIP

函证银行存款 注意名称：是银行询证函，不是银行存款询证函 各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起10个工作日内，根据函证的具体要求及时回函。 不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债 注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行 注册会计师应确定结束日签发的最后一张支票的顺序号码，并查询在此号码之前所有签发的支票是否均已交付被审计单位的有关客户。 检查银行存款截止日期 案例 -----国航挖出大蛀虫 原副科长涉嫌贪污人民币2500多万元 新华网2001年10月12日报道，原国航财务处成本二科副科长杨宁涉嫌依法贪污公款人民币2500多万元的特大贪污、挪用公款案已经检察机关侦查终结。目前此案已进入审查起诉阶段。据检察机关介绍，1996年7月14日，中国国际航空公司纪委开始调查杨宁私自挪用国航处理废旧飞机器材款购置富康轿车一事，并要求他接受审查。然而杨宁自此以后不见踪影。国航纪委以杨宁涉嫌侵吞公款7.5万元向北京市朝阳区人民检察院报案。朝阳区检察院反贪局经过进一步调查，认为杨宁涉嫌贪污巨款，于1997年1月立案侦查，同时追捕已经外逃的杨宁。 案例 -----国航挖出大蛀虫 原副科长涉嫌贪污人民币2500多万元 公贪部门经过对杨宁经手的全部账目进行清查，发现从1993年10月中旬到12月下旬，短短两个多月时间内，杨宁在收取他人好处后，先后8次从国航账上支出1400万元公款给他人。年底结账时，狡猾的杨宁又用国航购置航空器材的发票冲抵亏空。当他发现发票金额比亏空多出691万元后，再次实施巨款经杨宁之手流出国航账户。承办人发现，杨宁还利用职务之便私自以国航机务处航材科名义在天津某银行开设账户，存入490万元，帮助其同学开展高息揽存业务，并收取好处费。杨宁作案6年来，累计涉嫌依法贪污公款达2500余万元，挪用200万元。 国航没有在职务上设置贪污的障碍，业务上没有任何牵制。 国航对银行账户管理不严格 国航对单位的财务公章使用管理不严格 案例分析 1、办理货币资金支付业务的程序是（ ） A、支付申请、支付审批、办理支付、支付复核 B、支付申请、支付审批、支付复核、办理支付 C、支付申请、支付复核、支付审批、办理支付 D、支付申请、办理支付、支付复核、支付审批 单选题 1、B 单选题 2、下列各项中属于银行存款的控制测试程序的是（ ） A、取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 B、检查银行存款收支的截止是否正确 C、检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 D、函证银行存款余额 单选题 2、C 单选题 3、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ） A、无需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据实际需要，确定是否向该银行函证 D、可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证 单选题 3、B 单选题 4、注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须的人员是（ ） A、会计主管人员和内部审计人员 B、现金出纳员和银行出纳员 C、现金出纳员和内部审计人员 D、出纳员和会计主管人员 单选题 4、D 单选题 5、注册会计师需要进行函证的被审计单位的开户银行应该是（ ） A、存款账户已经结清的银行 B、存款账户尚未结清的银行 C、本年度的所有开户银行 D、有其他货币资金存款的银行 单选题 5、C 单选题 6、银行存款截止测试的关键是（ ） A、审查被审年度各月的银行存款余额调节表 B、确定被审年度企业对各银行账户开出的最后一张支票的号码 C、审查被审年度各月的银行对账单 D、确定企业在被审年度记录的最后一笔银行存款业务 单选题 6、B 单选题 Audit 货币资金审计 第十七章 货币资金审计 货币资金与业务循环 货币资金与业务循环 货币资金是舞弊的“高发地”。 货币资金审计属于重大错报风险高的审计领域 。 货币资金审计是四个循环的“交集”。 科龙电器于2005年12月1日聘请了毕马威华振会计师事务所对科龙集团自2001年10月1日至2005年7月31日止发生的重大货币资金流向开展调查工作。 引例 公 司 名 称 重 要 性 金 额 科龙电器 人民币5000万元 科龙空调、 科龙冰箱 人民币1000万元 其他子公司 人民币10万元至1000万元（根据 各公司经营规模而定） 重大现金流向的界定