审计学筹资与投资循环审计.ppt

* （五）投资性房地产审计 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。 1. 获取或编制投资性房地产明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合累计摊销（折旧）投资性房地产减值准备科目与报表数核对相符； 2.检查纳入投资性房地产范围的建筑物和土地使用权是否符合会计准则的规定； 3.检查投资性房地产后续计量模式选用的依据是否充分； 4. 确定投资性房地产后续计量选用公允价值模式政策适当，计算复核期末计价正确； * 5. 投资性房地产后续计量选用成本计量模式，确定投资性房地产累计摊销（折旧）政策恰当，计算复核本年度摊销（折旧）的计提是否正确； 6.期末对成本计量的投资性房地产进行逐项检查，确定其是否已经发生减值； 7.确定投资性房地产后续计量模式的转换恰当； 8. 投资性房地产与其他资产发生相互转换的，审查转换依据是否充分，是否经有效批准，转换日房地产成本计量是否正确，会计处理是否正确； * 9.获取租赁合同等文件，重新计算租金收入，与利润表其他业务收入相应数字核对； 10.检查本期对投资性房地产进行改良或整修的会计处理是否正确； 11.检查有无与关联方的投资性房地产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允； 12.结合银行借款等的审查，了解建筑物、土地使用权是否存在质押、担保情况。 13．确定投资性房地产已恰当列报。 * （六）投资收益审计 1.获取或编制投资收益分类明细表，复核加计正确，并与报表、总账、和明细账合计数核对相符； 2.与前期投资收益比较，结合本期投资变动情况，分析本期投资收益是否存在异常现象； 3. 与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等相关项目审计结合，验证确定投资收益的记录是否正确，确定投资收益被计入正确的会计期间。 4.确定投资收益已恰当列报。 * （七）交易性金融负债审计 交易性金融负债指企业为了近期回购而持有的金融负债。企业持有的直接制定为以公允价值计量且其变动计入当前损益的金融负债，也通过该科目核算。 1. 获取或编制交易性金融负债明细表，复核加计正确，并与报表、总账和明细账核对相符； 2.根据有关的债券交易资料，审查交易性金融负债内容的真实性和完整性； 3.必要时，向对方单位函证； 4.审查交易性金融负债的会计处理是否正确，尤其是公允价值的合理性； 5.确定交易性金融负债的披露是否恰当。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 * 二、投资循环的控制评估及测试 （一）了解和描述投资循环的内部控制 1．投资循环的关键控制 （1）职责分工 （2）授权审批 （3）实物保管制度 （4）会计记录 （5）盘点制度 * 2．描述投资循环的内部控制 可以采用文字说明法、调查表法和流程图法。 投资循环的内部控制调查表 * （二）初步评价内部控制的风险 审计人员在对被审计单位的投资内部控制了解和描述的基础上，通过评估各关键控制和薄弱环节，来估计投资循环各控制目标的控制风险水平。控制风险水平一般用高、中、低三种水平表示。 * （三）控制测试 1.取得投资的批准文件 检查投资审批手续是否齐全、审批是否符合授权。 2. 取得投资合同或协议、被投资单位的投资证明。 检查投资合同或协议、被审计单位投资证明是否齐全，是否合理、有效。 3. 观察职务分离情况 实地观察投资业务的处理情况，确定是否进行了恰当的职务分离。需分离的职务包括：投资业务的审批与执行、记录与保管。 4. 检查有价证券的保管制度 检查自行保管有价证券时的有关记录，查明存取手续是否健全。 * 5. 检查盘点记录 检查被审计单位是否定期进行盘点，盘点方法是否恰当，盘点差异的处理是否合规。 6. 核对凭证和账簿 核对投资业务的明细账和总账；从明细账中抽取部分业务与有关凭证核对。 * （四）重新评估控制风险 审计人员应根据投资循环控制测试的结果，对初步估计的投资循环的控制风险水平进行修正，进而确定投资循环实质性测试的性质、范围和时间。 * 第三节 筹资与投资循环的实质性程序 一、筹资循环的实质性程序 二、投资循环的实质性程序 * 第三节 筹资与投资循环的实质性测试 一、筹资循环的实质性程序 筹资循环的实质性测试主要包括长期借款、应付债券等负债类账户的审计，以及股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等所有者权益类筹资账户的审计。 * （一）负债类筹资账户审计 1. 长期借款审计 （1）获取或编制长期借款明细表 审计人员应取得或编制长期借款明细表，并与相应的总账、明细账核对。对从被审计单位取得的长期借款明细表应