审计学货币资金.ppt

二、实质性测试 1.日记帐与总账的核对 2.分析性程序 计算分析货币资金占流动资产比重、比较实际余额与预算 3.取得并审查银行存款余额调节表 核实调节表数据计算的正确性 调查未达账的真实性 4.函证 范围：所有开户银行（即使年末余额为零） 内容：存款、贷款、或有负债 函证的控制：亲自寄发和收取 例： 乙注册会计师在对P公司1999年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得1999年12月31日银行存款余额调节表。（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。（3）取得开户银行2000年1月31日的银行对账单。 要求： （1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？ （2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？ （3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？ （4）请问乙注册会计师索取开户银行2000年1月31日的银行对账单，能证实1999年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 　　答案： （1）乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。 （2）在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。 （3）乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。 （4）乙注册会计师索取开户银行2000年1月1日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款 6.抽查大额银行存款的收支 采用审阅法、核对法、查询法等方法，审查收付原始凭证、记账凭证和日记帐。以审查银行存款收支业务的真实性和合法性。 7.执行截止测试 审查结帐日前后一段时间的收支凭证，确定其入账日期是否正确。 8.审查外币银行存款的折算 折算汇率是否恰当 汇兑损益的处理是否正确。 9.检查会计报表的表达与披露 货币资金项目的金额与审定数是否一致 披露是否恰当。 第五节 其他货币资金的实质性测试 核对总账与明细账 函证 会计记录的测试 截止测试 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 可编辑 可编辑 第十四章 货币资金审计 主要内容：库存现金、银行存款及其它货币资金的具体审计技能 重点掌握：现金的盘点、银行存款调节表的测试及函证 第一节 货币资金审计概述 货币资金的特点 货币资金涉及的凭证和会计记录 现金与交易循环 第二节 内部控制测试 一、货币资金常见错弊 1.违反现金管理制度和银行结算纪律 如超限额留存现金、坐支现金、超范围支付现金等 2.私设小金库、贪污 ①隐瞒收入：收款不开票、开废票、大头小尾、销毁票据存根等。②虚列支出：用假票、其他用途的票报账、重复报帐、涂改票据、虚报冒领等。 3.挪用：现金收入不及时入账、白条抵库等。 二、货币资金的内部控制 1、钱、账、物的分工制度 2、货币资金的收付程序 3、收付款凭证的应用及帐簿的登记制度 4、出纳的工作纪律 5、内部监控制度 三、货币资金内部控制测试 1、了解 2、抽查：收款凭证、付款凭证、一定期间的日记帐（与总帐核对）、银行存款余额调节表 3、评价 例： A和B注册会计师于2000年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作第高中记录了了解和测试的事项，摘录如下： （1）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 （2）员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 缺陷及建议：银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。与银行存款的估价或分摊、存在与发生、完整性的认定有关。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。 内部控制情况： （1）甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 （2）员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 缺陷及建议：银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。 第三节 库存现金审计 一、审计目标 1.是否存在，是否为被审计单位所拥有； 2.收支业务是否均已记