审计学西南财经大学吕先锫下.ppt

第二节 特殊目的审计 特殊目的审计是指注册会计师对被审计单位年度会计报表以外的其他特定事项进行的审计，并发表审计意见 主要业务类型 特殊编制基础的会计报表审计 会计报表组成部分审计 法规、合同涉及财务会计规定遵守情况审计 简要会计报表审计 特殊编制基础的审计报告 范围段――指明编制基础 意见段――说明是否符合特殊基础的规定 会计报表的标题及附注――是否指明编制基础，否则，增加说明段强调特殊编制基础 会计报表组成部分的审计报告 范围段――说明具体的组成内容 意见段――所有重大方面是否公允反映 对整体会计报表发表的是否定意见或拒绝表示意见，亦可出具部分意见的报告 在审计报告后不得附送整体会计报表 法规、合同遵守情况的审计报告 范围段――说明已对法规、合同涉及的财务会计规定进行了审计 意见段――说明是否发现未遵守的情况 简要会计报表审计报告 范围段Ａ 已审计了依据的会计报表Ｂ 依据会计报表的审计意见类型及出具报告的日期 意见段――说明是否与整体会计报表一致。如整体会计报表的审计意见为保留意见，则应在意见段之前增加说明段的全部内容。 使用说明：随同整体会计报表一同阅读 第三节 盈利预测审核 盈利预测审核，是指注册会计师接受委托，对被审核单位盈利预测进行审查与复核，并发表审核意见 按照独立审计实务公告的要求出具盈利预测审核报告，并保证其真实、合法，是注册会计师的审核责任 合理编制并充分披露盈利预测是被审核单位的责任 盈利预测审核的内容和目的 对基本假设进行审核 目的是判定被审核单位是否已充分披露了这些基本假设 对选用的会计政策进行审核 目的是判定所选用的会计政策是否与已审计的会计报表所采用的会计政策一致 对编制基础进行审核 目的是判定被审核单位是否按照确定的编制基础编制盈利预测 盈利预测审核的范围 盈利预测审核的范围根据有关法规的规定以及业务约定书的要求来确定的。 注册会计师在确定其审核范围时，应当了解被审核单位的经营情况及影响未来经营成果的关键因素。 盈利预测审核程序 了解被审核单位的基本情况 签订审核业务约定书 注册会计师如认为盈利预测所依据的基本假设明显不切实际，或所作预测将偏离原定的使用目的，应当明确告知被审核单位予以纠正。被审核单位坚持不改的，注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定。 制定审核程序 获取有关资料 实施盈利预测审核 编制盈利预测审核工作底稿，出具审核报告 审核报告的内容 标题 盈利预测审核报告 收件人 范围段 意见段 签章和会计师事务所地址 报告日期 外勤审核工作日 附件 出具盈利预测审核报告时应注意的问题 说明段披露事项 注册会计师与被审核单位存在异议，且无法协商一致时，应当在意见段之后增列说明段予以反映。 审核报告的日期 审核报告的日期不应早于被审核单位管理当局确认和签署盈利预测的日期。 盈利预测审核报告范围段 我们接受委托，对XYZ股份有限公司2000年度的盈利预测所依据的基本假设，选用的会计政策及其编制基础进行了审核。贵公司董事会对盈利预测的基本假设、选用的会计政策及其编制基础承担全部责任。我们的责任是对它们发表审核意见。我们的审核是根据《独立审计实务公告第4号—盈利预测审核》进行的，并实施了我们认为必要的审核程序。 意见段 我们认为，上述盈利预测所依据的基本假设已充分披露，没有证据表明这些假设是不合理的；盈利预测已按照确定的盈利基础编制，所选用的会计政策与贵公司实际采用的相关会计政策一致。 附件(一)XYZ股份有限公司2000年度盈利预测表(略) 附件(二)XYZ股份有限公司2000年度盈利预测的编制基础和基本假设 盈利预测的编制基础 董事会参照本公司2000年度业经中国注册会计师审定的会计报表及本公司2000年度的生产经营计划、投资计划等，编制了本公司2000年度的盈利预测 编制该盈利预测所依据的会计政策在各重要方面均与本公司实际采用的会计政策一致 基本假设 国家现行的方针政策无重大改变 国家现行的利率、汇率等无重大改变 本公司所在地区的社会经济环境无重大改变 本公司目前执行的税赋、税率政策不变 本公司计划的投资项目能如期完成，投入生产 无其他人力不可抗拒因素造成的重大利影响 第四节 基建工程预算结算决算审核 基建工程预算、结算、决算审核的目的是确定工程预算和竣工结算、决算的编制是否真实、公允地反映了工程造价的实际情况 基建工程的四个阶段 决策阶段 设计阶段 施工阶段 竣工验收阶段 基建工程预算、结算、决算审核的目的及责任 验证施工图预算的合法性 验证施工图预算编制的真实性、可靠性 验证施工图预算的完整性 验证工程竣工结算、决算的真实、公允性 审核范围 基建工程预算、结算、决算的审核范围与基建工程预算、结算、决算有关的内容，都是审核的范围