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如何建立有效企业内部控制体系 摘要：无数的事实告诉我们，给企业带来灭顶之灾的是企 业的内部控制出现了问题。有效的内部控制，可以合理保证 企业及时发现问题，从而采取措施，及时解决问题，将风险 处理于萌芽状态。可以说，内部控制就是为企业建立的一堵 “防火墙”，如何建立健全内部控制体系成为每一个企业必 须思考的问题。 关键词：内部控制；风险防范；企业健康发展 中图分类号：F275文献标识码：A文章编号:1001-828X (2012) 12-00-02 有一条消息耐人寻味，我国中小企业的平均存活寿命不 到5年，改革开放之初成立的民营企业能够存活到现在的已 经很少了。我们不禁要问：给企业造成灭顶之灾的根本原因 在哪里？这里面有什么规律？我们又该如何才能让企业健 康发展？ 一、给企业造成灭顶之灾的原因 改革开放初期，国内的物资供应较为匮乏，属于较为典 型的卖方市场，企业只要敢于投资，不论生产销售什么，都 会赚钱，当时流行的话就是“撑死胆大的，饿死胆小的”， 为此，一大批“下海”的人凭着自己的一腔热情和闯劲成为 中国首先致富的人。 可是，随着我国市场经济的不断发展，市场竞争日益激 烈，再依靠胆大和投入，已经不能很好地适应市场的激烈竞 争。因为竞争激烈了，大的投入不一定有大的收益，很多企 业投入没有收回本金，开始倒闭；还有一些企业开始采用各 种不正当的方法，进行违法经营。有的偷漏国家稅款、有的 造假售假，可是违法经营的后果就给自己埋下了定时炸弹， 风险随时都可能转化为危机，危机随时都可能爆发。 众所周知，几年前，三鹿集团因奶粉所含三聚氧胺超标 被媒体曝光而倒闭。有的人认为这是因为三鹿集团的危机公 关工作做得不好而导致如此严重的后果。孰不知，危机公关 应该是最后的办法，不是解决问题的根本方法。要想企业健 康发展，必须将风险防范于未然。据有关资料显示，三鹿集 团原董事长兼总经理田文华66岁，工作兢兢业业，可是授 权工作做得不好，公司很多部门的一把手都是她兼任。试想, 一个60多岁的人精力毕竟有限，太细的工作肯定抓不好。 虽然她经常强调：“不抓质量今天有饭吃，抓了质量明天有 饭吃；不重视质量的员工不是好员工，不重视质量的领导不 是好领导，不重视质量的员工不能当管理者”，但是，仍然 不能阻挡违法犯罪行为的发生。一些收奶工收受贿赂，收购 了不合格的牛奶，然后加上三聚氧胺，既提高了蛋白含量， 又减少奶的腥味。正是由于三鹿集团没有健全的内部控制体 系，舞弊行为没有及时发现，从而使这种舞弊行为越搞越大。 全国有众多婴幼儿因食用三鹿婴幼儿奶粉出现泌尿系统结 石等严重疾患，部分患儿住院手术治疗，甚至死亡。随着媒 体的曝光和司法机关的调查，三聚氧胺事件以田文华被判无 期徒刑和三鹿集团的骤然崩溃而告终。 三鹿的案例不是个例，无数的事实告诉我们，给企业带 来灭顶之灾的正是企业的管理出现了问题，内部控制出现了 问题。千里之堤，毁于蚁穴”，由于利益的巨大诱惑，员 工、老板的职业道德是靠不住的，要想及时发现舞弊和杜绝 舞弊等类似事件的发生，企业必须建立健全内部控制体系， 有效的内部控制是企业健康发展的基础。 二、什么是内部控制 有效的内部控制，可以合理保证企业及时发现问题，从 而采取措施，及时解决问题，将风险处理于萌芽状态。那么 什么是内部控制呢？它与企业管理制度有什么不同？ 企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、 有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键 控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的 管理规范，它不是企业一般管理制度，而是一套管理体系。 企业的一般管理制度是企业领导者意志的体现，它们不一定 反映现代企业的科学管理过程，而内部控制是按照科学的控 制要素来建立起来的政策、程序和方法。内部控制的目的是 为了控制企业的财务风险与经营风险，促进企业各项资源的 有效使用。虽然管理制度或多或少地反映了部分控制的思 想，但是它们缺乏一种系统化、规范化，从而不可能成为一 种可供企业普遍应用的模式。与此不同，内部控制经过了 100 多年的发展，已经形成一种公认的思想与方法，能为所有企 业普遍适用，可以有效地防范风险。 目前，我国的内部控制已成体系，具体包括：1个《企 业内部控制基本规范》、18个《企业内部控制应用指引》、1 个《企业内部控制评价指引》、1个《企业内部控制审计指引》。 财会[2010] 11号文件要求,企业内部控制的各项规范自2011 年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1 月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司 施行，在此基础上择机在中小板和创业板上市公司施行，鼓 励非上市大中企业提前执行。 三、为什么说内部控制是保证企业健康发展的基础 如果说，企业的投入好比一部汽车的油门的话，那么内 部控制就好比