工业企业主要生产经营过程核算和成本计算(PPT 206页).pptVIP

【例29】出售材料一批，价值3 500元，应交销项增值税税率17％，计595元。款已收到，存入银行。 1.分析： ⑴业务：产品销售以外的其他销售 ⑵账户：出售材料 “其他业务收入” 交销项增值税 “应交税金” 存入银行 “银行存款” 2.会计分录 借：银行存款 4 095．00 贷：其他业务收入 3 500．00 应交税金 应交增值税(销项税额)595．00 * 2．“其他业务成本”账户 ⑴性质：损益类账户 ⑵用途：核算除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。 ⑶结构： 借方：登记本期各项其他业务支出的发生数； 贷方：登记期末转入“本年利润”账户的数额， 余额：无 ⑷明细分类账：按其他业务种类如材料销售、包装出租、提供劳务等设置。 * 【例30】结转出售材料的实际成本3 000元。 1.分析： ⑴业务：结转库存材料 销售材料 ⑵账户： 销售材料实际成本增加 “其他业务成本” 库存材料减少 “原材料” 2.会计分录 借：其他业务成本 3 000．00 贷：原材料 3 000．00 * 3．“管理费用”账户 ⑴性质：损益类账户 ⑵用途：核算企业董事会和行政管理部门 为组织和管理经营活动而发生的，应由企业统一负担的公司经费。 ⑶管理费用：包括行政管理部门职工工资和福利费、折旧费、工会经费、业务招待费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、矿产资源补偿费、待业保险费、排污费、存货盘盈或盘亏、计提坏账准备和存货跌价准备、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、研究开发费等。 ⑷结构：同资产类 * 4．“财务费用”账户 ⑴性质： 损益类账户 ⑵用途： 核算企业为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等。 ⑶结构： 同资产类 * 5．“营业外收入”账户 ⑴性质： 损益类账户 ⑵用途： 核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、无法支付的应付款项，以及教育费附加返还款等。 ⑶结构： 同负债类 * 【例32】没收逾期未退的包装物的押金150元。 1.分析 ⑴业务：没收逾期未退的包装物的押金。 ①表明对方逾期未退回包装物，应按规定没收押金。没收的押金收入属于营业外收入 ②根据国家税务总局规定：对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率交纳增值税。 ⑵账户： ①包装物出租的押金收入 “其他应付款” ②没收的押金收入 “营业外收入” ③应扣除增值税 “应交税费” 2.会计分录 借：其他应付款 150.00 贷：营业外收入 128.21 应交税费——应交增值税(销项税额)21.79 * 6．“营业外支出”账户 ⑴性质： 损益类账户 ⑵用途： 核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏，处理固定资产净损失，出售无形资产损失、债务重组损失、计罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 ⑶结构： 同资产类 * 【例3l】以现金支付自办职工子弟学校经费450元。 1.分析： ⑴经济业务：企业营业外支出增加 ⑵账户： 子弟经费 “营业外支出” 现金支付 “库存现金” 2.会计分录 借：营业外支出 450．00 贷：库存现金 450．00 * 7．“投资收益”账户 ⑴性质： 损益类账户 ⑵用途： 核算企业对外投资所取得的收益 或发生的损失。 ⑶结构： 同负债类 * 8．“本年利润”账户 ⑴性质：所有者权益类账户 ⑵用途：核算企业在本年度内实现的净利润。 ⑶结构： ①贷方：登记由“主营业务收入”、“其他业务 收入”、“营业外收入”等账户转入的余额； ②借方：登记由“主营业务成本”、“销售费 用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业 务成本”、“营业税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税费用”账户转入的余额。 ③累计余额： 贷方余额：表示本期的利润总额， 借方余