审计基础与实务第2章.pptVIP

第二章 注册会计师职业规范与法律责任 ◆ 知识目标 了解审计准则的概念、作用及发展 了解中国注册会计师执业准则体系 了解审计职业道德的含义及其制定的必要性 掌握注册会计师职业道德内容的具体要求 了解并掌握注册会计师法律责任的成因、种类及规避措施 ◆ 技能目标 能够区别注册会计师鉴证业务及其提供的其他服务 能够运用职业道德规范原理，结合实际分析判断出符合注册会计师职业道德的行为 本章主要内容 审计准则与注册会计师执业准则 注册会计师职业道德规范 注册会计师法律责任 第一节 审计准则与注册会计师职业准则 一、审计准则的概念和作用 审计准则是审计人员执行审计工作时必须遵循的行为规范。它是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业参考标准，也是用来衡量审计工作质量高低的权威性标准，它具有权威性、规范性、可操作性及相对稳定性的特征。 ◆审计准则的作用 审计准则有助于实现审计工作的规范化和科学化 审计准则可以为衡量和评价审计工作质量提供依据 审计准则有助于维护审计组织和审计人员的正当权益 一般公认审计准则（GAAS）的基本框架内容 美国注册会计师协会提出的10条一般公认审计准则（GAAS）的基本框架内容包括以下三个方面内容： （1） 一般准则。一般准则作出如下要求：审计应由受到充分训练并精通业务 的审计人员去完成；审计人员在执行合约时，应保持独立；在执行审计和编写报告 时，应保持应有的职业谨慎。 （2） 外勤准则。外勤准则主要就审计证据的搜集和评价作出规定。 它从三个方面作出要求，即审计工作应充分计划并应得到充分的督导； 必须了解委托人的内部控制；应获得充分有力的审计证据。 （3） 报告准则。报告准则主要就审计报告方面作出规定。它从四个方面 对审计报告作出要求，即审计报告就说明财务报表是否为公认会计原则进行编制； 审计报告应指出本期所采用的会计政策与上期的一致性；信息应做到充分披露，除非审计报告中另有说明；审计报告应对财务报表总体表达一个审计意见。 二、审计准则的发展 三、中国注册会计师执业准则 审 计 业 务 准 则 规范审计业务的一般原则与责任的准则共8项 对风险评估与应对进行规范的准则共5项 审计业务准则中与审计证据有关的12项 涉及特殊领域审计的准则有9项 质量控制准则 对业务质量承担的领导责任 职业道德规范 客户关系和具体业务的接受与保持 人力资源 业务执行 业务工作底稿 监控 第二节 注册会计师职业道德规范 一、审计职业道德概述 审计职业道德规范制定的必要性 审计服务的“社会公众性”需要审计职业道德 信息的不对称性需要审计职业道德 审计职业自身生存和发展需要审计职业道德 二、中国注册会计师职业道德的主要内容 职业道德基本原则 诚信 独立性 客观和公正 专业胜任能力和应有的关注 保密 良好职业行为 提供专业服务的具体要求 专业服务委托 利益冲突 应客户要求提供第二次意见 收费 专业服务营销 礼品和款待 保管客户资产 对客观和公正原则的要求 第三节 注册会计师法律责任 从法理上讲，注册会计师法律责任必须具备四个要件： 行为主体 的责任 过错或 违法行为 造成损害 的事实 因果 关系