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海外工程项目的纳税筹划问题 海外工程项目的纳税筹划问题 海外工程项目的纳税筹划问题海外工程项目的纳税筹划问题 2019年 01月 07 日 摘要：摘要：随着国民经济的快速发展，企业“走出去”承接海外工程项目的范围越来越广。海 摘要摘要：： 外工程项目在执行过程中，处理好税收工作尤为重要，其对海外工程项目所在国已缴纳的 税款、核算方法、适用的法律法规及项目所在地的税收，将影响项目的最终结算；此外， 项目纳税期限对税务结算结果也有很大的影响。本文结合对当前海外项目税收筹划的分析， 总结存在的问题，了解国际税收政策，选择良好的投资形式，通过税收筹划，合理避税， 降低税收成本，提高管理效益，以利于我国海外项目的持续发展。 关键词：关键词：海外项目，纳税筹划，实施举措 关键词关键词：： 一、一、海外项目税收筹划的内涵与作用海外项目税收筹划的内涵与作用 一一、、海外项目税收筹划的内涵与作用海外项目税收筹划的内涵与作用 近年来，我国施工企业逐步积累了丰富的施工经验和先进技术，海外承包国际工程项目呈 现出了良好的发展态势，是企业谋求国际市场，拓展发展空间的必经之路。随着对海外项 目的深入了解以及海外工程业务规模的逐步扩大，税收政策的适用是降低海外项目管理风 险的重要途径之一。 二、二、对纳税筹划合理避税的理解对纳税筹划合理避税的理解 二二、、对纳税筹划合理避税的理解对纳税筹划合理避税的理解 税收筹划，是遵循当地的政策法规，在一定程度上对企业经营活动和财务活动的安排，避 免不必要的税收，合理减轻税负，增加企业的净利润，科学管理税收提高企业竞争力，扩 大市场占有率。合理安排税收的方法有很多，比如降低税基，降低税率，推迟纳税期限， 以及充分使用当地税收优惠政策。 对于合理避税有不同的看法。从各国的法律定义和税收实践来看，合理避税的含义是截然 不同的。在美国，并没有明确的界限避税和逃税。避税的技术是尽量少缴税的手段，其他 国家如芬兰、意大利、日本、墨西哥、挪威、英国、瑞典等也对避税的观点有着自己的定 义和描述。从各国的角度来看，避税应具有以下特点：①避税是否合法，这是避税与非法 逃税的根本区别；②避税的目的是通过避免、少缴或推迟纳税来实现减少税收负担；③避 税是需要遵守利用税法有关规定，经过精心策划和安排；④避税技术的应用一般应先于纳 税。合理的税收可以使纳税人在不违法的前提下以避免或降低纳税义务为目标，顺利通过 政府的各项税务检查。因此，充分了解工程所在国家的税法，合理利用各国避税条件的差 异，降低税负，提高企业在海外市场的竞争力，已成为海外管理企业财务管理的重要内容。 三、三、海外项目税收筹划策略海外项目税收筹划策略 三三、、海外项目税收筹划策略海外项目税收筹划策略 1.运用适当的会计方法 合理选择各种收支的认定方法，是控制项目应纳税目的常用措施之一。同时，很有必要选 择良好的会计处理方法。推迟纳税期限的前提是遵守当地税收政策，延迟税款缴纳期限， 有利于缓解企业的现金流压力。而在该国货币贬值的情况下，延迟缴纳的税款可以弥补一 部分因交易而造成的损失。所以，海外工程承包企业尽量采用可行的会计处理方式实现延 期缴纳所得税。 (1)对于收入方面的筹划 对于国际合同项目，收入确认方法是最重要的。以完成合同的方法用来计算项目的收入是 最佳选择。由于合同结算是以业主收到项目完成后的账单为基础，可以适当推迟纳税时间。 竣工进度反映了成本、收益的比例，在初期投入较大的情况下，容易造成施工前后的损益 不协调，因此，工程结算采用竣工合同法是最合适的选择。 (2)成本和费用方面的筹划 成本和费用是确定应纳所得税额的一个重要因素，识别方法对所得税有显著影响。①确认 库存。一般来说，企业年终盘点与项目的生产成本关系紧密，在一定程度上会影响税前利 润和应缴所得税。库存的估价方法也会对应税额产生较大的影响，库存存货估价越低，相 应的生产成本就越高。在选择税务筹划中对存货计价方法时，承包商应考虑到项目环境以 及价格波动因素。库存的计价方法，当地税收政策通常采用先入先出法和加权平均法。充 分调查当地近年来的物价，如果该地区出现了物价上涨的趋势，可以采用后进先出法的估 值方法，这可以增加生产成本，降低库存货物价值，延迟纳税；当当地价格处于下行趋势 时，可以运用先进先出，降低库存价值的方法增加生产成本纳税；在缴纳项目所得