例解基于平衡计分卡的国网集体企业全面预算管理（上）.pdf

例解基于平衡计分卡的国网集体企业全面预算管理（例解基于平衡计分卡的国网集体企业全面预算管理 （上上）） 例解基于平衡计分卡的国网集体企业全面预算管理例解基于平衡计分卡的国网集体企业全面预算管理 （（上上）） 2017年 11月 08 日 一、一、背景背景 一一、、背景背景 随着电力体制改革和市场经济的进一步发展，国网系统内集体企业的经营形势日趋严峻、 行业竞争日益激烈。为实现集体企业发展战略目标、提升经营效益、实现可持续发展，集 体企业必须逐步实施全面预算管理。 分析日照阳光合源电力集团有限公司(以下简称“阳光合源集团”)面临的内外部环境，可 以编制出反映阳光合源集团拥有的优势和劣势、面临的机会和威胁的 SWOT分析表，具体 如表 1所示。 表 1 阳光合源集团SWOT分析 根据企业所拥有的优势和劣势以及所面对的机会和威胁，阳光合源集团将企业战略管理贯 穿于全年的工作中，实施集体企业全面预算管理，合理配置集体企业资源，注重培养优势 产业，突破行业发展瓶颈，解决制约集体企业发展的主要问题，提升客户满意度和经济效 益，不断做大、做强、做优，推进集体企业健康有序发展，为电力建设与本地区经济发展 做出贡献。 二、二、现状分析现状分析 二二、、现状分析现状分析 为充分了解当前国网集体企业全面预算管理的实施情况，本文针对阳光合源集团的集体企 业经营平台职能部门和下属子、分公司，以及涉及的施工安装、设备制造、物资供应、酒 店管理、农电服务等行业，分析当前国网集体企业全面预算存在的问题，发现国网集体企 业尚未形成完整的全面预算体系，主要表现在以下几个方面： 1.预算目标短视化，缺乏明确的战略目标，企业战略、全面预算以及绩效考核未形成闭环 管理。目前阳光合源集团没有非常明确的战略目标，预算管理忽视战略的重要性，以目标 利润为依据编制资本预算、经营预算和财务预算，并以此开展经营活动和财务活动，最终 实现目标利润。另外，企业制定的预算目标未与集体企业战略进行有效的融合，注重短期 效益与财务指标，造成企业经营行为短期性，从事的经营活动不能充分考虑企业战略，甚 至与企业战略相冲突，同时无法实现企业战略目标、全面预算以及绩效考核的闭环管理， 造成预算执行力不强。 2.预算管理过于关注财务指标，未能实现预算目标与平衡计分卡体系的有效融合。阳光合 源集团现行的预算管理体系中，业绩评价指标绝大部分是财务指标，非财务指标较少，没 有实现财务指标与非财务指标相结合。可见，阳光合源集团现有的预算管理体系是以财务 指标为重心，忽视了其他非财务指标的作用，未能实现预算目标与平衡计分卡体系的有效 融合，可能导致只注重局部利益而牺牲整体利益，不能发挥非财务指标对实现企业战略目 标以及完成全面预算管理的作用。 3.在制定预算时，未按照集团行业板块进行划分，无法突破法人架构管理之下的预算管理 模式。集体企业经营平台对下属单位的管理主要是按法人实体进行的，在编制预算时，也 是以法人主体为对象，分单位编制单位的年度预算，没有制定针对主营业务板块预算。集 体企业平台层面尚未从板块视角结合行业特点编制集体企业预算，无法形成完善、清晰、 全面的业务管理体系，不能准确分析不同行业、不同业务以及不同板块的经营资源需求。 4.预算管理组织体系不完善，无法为预算的顺利实施提供组织支撑和保障。集体企业尚未 设置完善的预算管理委员会，同时现有的预算组织机构不能有效地帮助企业进行科学的决 策以及对企业预算执行的合理性和有效性进行监督。集体企业现有的预算管理组织尚未形 成体系，无法做到对预算工作事事跟进、实时监控，无法保证全面预算的落实。 三、三、基于战略导向的集体企业全面预算管理基于战略导向的集体企业全面预算管理 三三、、基于战略导向的集体企业全面预算管理基于战略导向的集体企业全面预算管理 为确保阳光合源集团按照省市公司的要求健康有序发展，阳光合源集团借助集体企业改革 改制和集体企业市县一体化管理的机遇，深入分析市县集体企业在全面预算管理方面存在 的问题和薄弱环节；积极从集体企业经营战略出发，转变管理思路和工作重心，改变传统 的分散式经营模式，综合市县集体企业板块业务，集聚集体企业资源；以集体企业健康有 序发展为前提，以降本增效为目的，以企业战略、经营计划、全面预算、绩效管理、薪酬 兑现为主线，以覆盖面广、板块差异化、层次清晰化为着力点，以平衡计分卡为手段，将 平衡计分卡嵌入到经营价值链，使全