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SS 公司年度财务预测初探公司年度财务预测初探 SS 公司年度财务预测初探公司年度财务预测初探 2017年 01月 16 日 财务预测是管理会计的重要内容之一，对于规划企业未来、支持经营决策、提高管理水平 有着十分重要的作用。本文以大型企业集团 S公司为例，简要探讨其年度财务预测的基本 方法、程序和要点。 （一（一））SS 公司年度财务预测的基本方法和步骤公司年度财务预测的基本方法和步骤 （（一一））SS 公司年度财务预测的基本方法和步骤公司年度财务预测的基本方法和步骤 S 公司因母子公司经营业务不同，产品盈利能力不同，故财务预测采取的方法是区分不同 的企业和产品进行预测，然后合并抵消相关数据。因母公司在集团中占据绝对主导地位， 因此笔者重点分析母公司的预测方法，此方法也同样适用于子公司。 1.梳理影响年度经营业绩的相关因素并按因果关系分类 S 公司年度经营业绩是以税利指标来计量的，税利由税金和利润两方面构成，需要层层梳 理利润的来源和税金的构成。在此基础上，将相关因素列示并绘制 S 公司年度经营业绩架 构图，将影响因素分为固定因素、可变因素和联动因素。其中：固定因素是相对不动的因 素，如产成品期初库存数量和价值；可变因素包括固定成本和期间费用等；联动因素主要 是指随着产品产销量和品种的变化随之变化的因素，如销售收入和销售数量、销售价格 （品种）就存在直接的因果关系。 2.按照影响因素分项开展预测 （1）销售预测是前提。在市场经济条件下，财务预测必须坚持市场导向，以销售预测为 前提，根据营销部门提供的各品种规格的预计销售情况开展财务预测。S 公司“按客户订 单组织货源”的营销模式为销售预测的精准开展提供了有力的支撑。以市场为导向的预测， 必须与市场中的供求、价格、竞争、风险等机制相衔接，并充分考虑市场的多变性，对其 预测的内容做出系统性、全面性、相机抉择性的安排，以适应市场的不断变化。通常来说， S 公司营销部门会给财务部门提供三套销售方案，即保守型、正常型、风险型，据此分别 进行测算。 （2）成本预测是关键。对于产品生产成本的预测，应首先进行成本性态分析，把成本区 分为变动成本、固定成本和混合成本。对于 S公司的成本项目而言，原料和主要材料属于 变动成本，其总额会随产量的变动而成正比例变动。燃料动力属于混合成本，一方面，它 们随产量的变化而变化；另一方面，它们的变化又不能与产量的变化保持着纯粹的正比例 关系。职工薪酬、制造费用属于固定成本，其总额在一定时期及一定产量范围内不受产量 变动的影响，保持固定金额不变。对于变动成本，在成本性态分析的基础上，选取量本利 报表数据，细分到生产工厂，查找数据规律，构建适合企业实际的成本预测模型。经过对 S 公司三年变动成本数据的分析，发现其原料价格逐年上涨，分别计算每年的变动趋势， 用多套方案进行模拟试算，最终选择误差最低的预测方案。一般情况下，要将成本预测模 型的基数设定为以预测月前三个月的平均实际成本作为成本定额，取当年趋势作为修正系 数，以实际定额成本×修正系数得出最终预测变动成本。如果遇到没有历史成本数据的新 品规格，则提供设计成本作为替代。 而对于燃料动力的测算，则既要考虑历史数据，也要考虑当年实际。职工薪酬和制造费用 作为有预算控制的固定费用，基本能估算得较为准确。 （3）利润预测是核心。利润的预测往往是综合性最强的，涉及到许多因素，除了上述收 入和成本外，其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、期间费用、投资 收益等影响利润的每一个项目都要与预算数和业务部门进行确认。 （4）税金预测是重点。增值税的预测方法可以采用销售收入百分比法，也可以采用公式 分解法，即增值税=销项税-进项税+进项税额转出，分别估算销项税、进项税和进项税额 转出的金额。前者适用于对预测的精准度要求不高的情形，后者适用于精准度要求高，销 售计划、采购计划基本已经确定的情形。对于 S 公司而言，目前采用的是公式分解法，由 相关业务部门结合采购计划和工作经验分项填报原料、辅料、机器设备、办公家具等相关 进项税额，且做好供应商来票的沟通衔接，估值数和执行数误差不大。 3.S 公司年度财务预测系统 为了将复杂的税利预测过程以可视化的形式展现出来，S公司通过构建财务预测系统的形 式形成模型。通过销售方案的调整和可变因素的修