上市公司内部控制运行失效案例研究.pdfVIP

上市公司内部控制运行失效案例研究 【摘要】 *ST 新都被立信会计师事务所出具了否定意见的内部控 制审计报告，还因连续两年被出具“无法表示意见”的审计 报告被暂停上市，引起了业内外关注。本文梳理了 *ST 新都 的相关背景，有关审计理论，并对导致内部控制缺陷进行了 解读，最终得出了有关启示与建议。 【关键词】 *ST 新都；内控审计；否定意见 2015 年 4 月 30 日，*ST 新都（ 000033.SZ）公布了 2014 年内部控制审计报告， 在该报告中， 立信会计师事务所对 *ST 新都出具了否定意见的内部控制审计报告，还因连续两年 “无法表示意见”的审计报告被暂停上市，公司内部也出具 了内部控制存在重大缺陷的自我评价报告。 *ST 新都的内部 控制到底出现了什么样的缺陷？立信会计师事务所为何出 具否定意见的内控审计报告？本文将进行分析。 一、 *ST 新都内部控制否定意见的相关背景 *ST 新都成立于 1990 年 3 月 8 日，于 1994 年 1 月 3 日， 在中国深圳证券交易所上市，成为深圳酒店业唯一的上市公 司。 2010 年 1 月― 2012 年 4 月，*ST 新都实控人私自向多名 债权人高息借款，无力偿还随后面临所涉 7 宗重大诉讼事项 涉案金额近 4.6 亿元。受此影响， *ST 新都遭深圳证监局顶格 罚款 60 万。 2014 年 6 月 24 日，*ST 新都公告称，公司 23 日收到深圳市福田区人民法院送达的判决书，就叶国权与公 司前任董事长兼总经理李聚全借款（违规担保）合同纠纷一 案，法院判决李聚全向叶国权偿还借款 1500 万元并支付利 息。 11 月 12 日，*ST 新都涉及信息披露违法违规一案已领 到证监会 8 张罚单落定。改公告显示， *ST 新都存在未依法 披露重大借款、重大及关联担保事项，为依法披露重大诉讼 事项的违法事实，涉案金额高达近 4.6 亿元。公司实际控制 人光耀集团郭耀名被罚 30 万元。 2015 年 4 月 29 日，*ST 新都公布了 2014 年内部控制审 计报告，该内部控制审计报告指出该公司的重大缺陷：在公 司及董事会不知情的情况下擅自以公司名义违规对外提供 借款担保，其中已对外披露的已经法院初次判决的案件诉讼 请求本金及相关利息合计 48 ，455.33 万元； 已经法院受理但 尚未判决的案件诉讼请求本金及相关利息合计 2 ，754.39 万 元。除上述已披露的违规担保诉讼外，无法判断是否还存在 其他对财务报表产生重大影响的诉讼、担保情况等。该等重 大对外担保，新都酒店未按照《上市公司内部控制制度》等 内部制度履行的相关审批程序、财务报告未予及时披露、内 部监督无效，上述缺陷表明与之相关的内部控制运行失效。 而*ST 新都内部控制评价报告中则认为 2014 年度所存在 的内部控制缺陷是由于以前年度存在财务报告的重大缺陷 为在本年度消除造成的。 二、内部控制相关理论 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠 性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、 管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。内部控制五要 素为：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系 统与沟通、控制活动、对控制的监督。重大缺陷是指一个或 多个缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 三、 *ST