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管理会计——全方面预算管理 主讲老师??佟志强 第一节??预算管理概述 一、预算含义和作用 （一）预算含义 预算是企业在估计、决议基础上，以数量和金额形式反应企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动具体计划，是为实现企业目标而对多种资源和企业活动做具体安排。预算是一个可据以实施和控制经济活动、最为具体计划，是对目标具体化，是将企业活动导向预定目标有力工具。 （二）预算作用 关键表现在以下三个方面： 1．预算经过引导和控制经济活动，使企业经营达成预期目标。 2．预算能够实现企业内部各个部门之间协调。 3．预算能够作为业绩考评标准。 二、全方面预算基础体系 全方面预算基础体系，是指以本企业经营目标为出发点，经过市场需求研究和估计，以销售预算为起点，进而延伸到生产、成本费用及资金收支等各方面预算，最终编制估计财务报表一个预算体系。 全方面预算基础内容关键由业务预算、专门决议预算、财务预算三部分组成。 其基础体系具体内容以下图所表示： （一）业务预算 业务预算是基础，关键包含和企业日常经营活动直接相关经营业务销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。 其中销售预算又是业务预算编制起点，依据“以销定产”标正确定生产预算并考虑所需要销售费用。编制生产预算时，除要考虑计划销售量以外，还需要考虑现有存货和期末存货。 依据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费用预算，产品成本预算是相关预算汇总。 （二）专门决议预算 专门决议预算是指企业不常常发生、一次性关键决议预算。专门决议预算直接反应相关决议结果，是实际中选方案深入计划。 关键包含：依据长久投资决议结论编制和购置、更新、改造、扩建固定资产决议相关资本支出预算；和资源开发、产品改造和新产品试制相关生产经营决议预算等。 （三）财务预算 财务预算是指企业在计划期内反应相关估计现金收支、财务情况和经营结果预算。关键包含现金预算和估计财务报表。财务预算是依靠于业务预算和专门决议预算而编制，是整个预算体系主体，是全部预算综合反应。 【例题1】 下列预算中，属于财务预算是（???）。 A．销售预算 B．生产预算 C．产品成本预算 D．估计财务报表 【答案】D 【解析】财务预算是指企业在计划期内反应相关估计现金收支、财务情况和经营结果预算，关键包含现金预算和估计财务报表。 三、预算工作组织 预算工作组织包含决议层、管理层、实施层和考评层，具体以下： （一）企业董事会或类似机构应该对企业预算管理工作负总责。企业董事会或经理办公会能够依据情况设置预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。 （二）预算委员会或财务管理部门关键拟订预算目标、政策，制订预算管理具体方法和措施，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调处理预算编制和实施中问题，组织审计、考评预算实施情况，督促企业完成预算目标。 （三）企业财务管理部门具体负责企业预算跟踪管理，监督预算实施情况，分析预算和实际实施差异及原因，提出改善管理意见和提议。 （四）企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务包含预算编制、实施、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算综合平衡、协调、分析、控制和考评等工作。其关键责任人参与企业预算委员会工作，并对本部门预算实施结果负担责任。 （五）企业所属基层单位是企业预算基础单位，在企业财务管理部门指导下，负责本单位现金流量、经营结果和各项成本费用预算编制、控制、分析工作，接收企业检验、考评。其关键责任人对本单位财务预算实施结果负担责任。 四、预算编制程序 企业编制预算，通常应根据“上下结合、分级编制、逐层汇总”程序进行。 （一）下达目标 企业董事会或经理办公会依据企业发展战略和预算期经济形势初步估计，在决议基础上提出下十二个月度企业预算目标。包含销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定预算编制政策，由预算委员会下达各预算实施单位。 （二）编制上报 各预算实施单位根据企业预算委员会下达预算目标和政策，结合本身特点和估计实施条件，提出具体本单位预算方案，上报企业财务管理部门。 （三）审查平衡 企业财务管理部门对各预算实施单位上报财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡提议。在审查、平衡过程中，预算委员会应该进行充足协调，对发觉问题提出初步调整意见，并反馈给相关预算实施单位给予修正。 （四）审议同意 企业财务管理部门在相关预算实施单位修正调整基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。对于 不符合企业发展战略或预算目标事项，企业预算委员会应该责成相关预算实施单位深入修订、调整。在讨论、调整基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议同意。 （