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企业管理论文：上市公司内部控制、在职消费与经营绩效相互关系研究  1绪论  1.1研究背景 持续下降的宏观经济数据显示，我国经济经过持续三十多年的快速发展，在全球范围内已经成为第二大经济体，如今己经遇到瓶颈，展呈现为疲软且低速增长的态势。据此，国际舆论界和经济界开始关注中国是否能够避开经济＂硬着陆＂和＂中等收入陷阱＂的事态，而且普遍持有看衰看法。各种迹象表明，中国市场经济存在较大问题，内部矛盾凸显，具有一定的脆弱性，以往中国经济快速增长的三个主要方面，出口、投资和消费都存在明显问题。可见在中国发展过程中，中国经济的细胞一企业已经产生了较为严重的问题。此处的企业并不仅限于国有企业，包括了民营企业，当然从表现的程度来看，可能国有企业更加严重，因为部分国有企业的发展已经沦落到靠融资输血的方式来维系经营。换言之，中国企业中存在大量的僵尸企业。僵尸企业已经不能恢复正常的生产和经营，可是因为获得了政府扶持或放贷者贷款，之所以得以继续生存下去。僵尸企业对于我国的经济发展极为不利，主要体现在两个方面。第一，僵尸企业的生存问题得不到彻底解决，不到自给自足只能依靠财政或银行持续扶持，造成了社会资源的极大浪费。虽然它们占用了大量的社会资源，但不能发挥这些资源应有的作用，而只能依靠政府长期扶持，工人的工资发放都要依靠政府解决，对国家资金造成极大浪费，降低了我国资本的运行与配置效率。第二，僵尸企业的生存依赖于银行的贷款，经过不断累积，产生了大量的金融泡沫，极易引起金融危机，而且在市场中，僵尸企业也不符合优胜劣汰的竞争原则，挤占了其他企业的发展机会，若市场中存在大量僵尸企业，必然导致优秀企业难以获得继续发展的市场空间与市场份额。同时，僵尸企业继续存在，还会极大限制区域改革工作的开展，?致使整个行业都成为了僵尸行业，最后形成僵尸经济。 ....................  1.2研究意义 1.2.1现实意义 在实践方面，职消费作为中国转型经济过程中非常严重的现象，通过对国内上市公司内部控制对于高管在职消费问题开展研究，帮助公司有效约束高管通过自身职务便利实施非效率在职消费。一方面可以给公司完善内部控制制度提供基础依据，企业综合考虑控剌环境、控制活动、风险评估、信息系统和监督等因素起到关键支持，在此基础上对高管在职消费采取科学合理的管理控制决策；另一方面为企业利益相关者分析内部控制水平及监督高管在职消费行为等提供参考，以期更好的预防和监管上市公司高管在职消费行为。 1.2.2理论意义 基于理论层面而言，通过对内部控制、高管在职消费、企业经营绩效的关系开展研究，发现内部控制能够有效抑制高管在职消费，进而提高企业经营绩效，同时企业经营绩效的提高还会推动内部控制制度的进一步健全与完善。深度剖析内部控制对高管在职消费影响化制，从理论上寻找内部控制对抑制高管在职消费，提升企业经营绩效提供科学依据，拓展委托代理理论、管理控制学和内部控制学等关于在职消费的研巧领域。 .......................  2文献综述  2.1在职消费的相关研究 第一，国内企业的经营业绩同管理着的在职消费水平负相关，显示代理观适用于管理者在职消费行为；第二，理者的在职消费水平与股东持股的关系曲线为＂Ｕ＂型曲线，当大股东持股比例较低时，大股东增持会协同促进管理者的在职消费行为，提高在职消费水平；当大股东持股比例较高情形下，管理者往往更倾向于与大股东共同合谋，监督管理者由大股东控制并通过过度的在职消费来帮助大股东谋取个人私利，同时继续增持将会使得大股东对管理者的控制进一步加固，大股东防御效应显著増强；第三，大股东不处于控股情形时，企业管理者的过度在职消费行为会更加凸显出来，原因主要包括：大股东不具备控股权，无法对管理者形成有利的监督约束；管理者为过度在职消费只需承担较低的成本。其次，理者的在职消费行为还受大股东的国有性质、次大股东、管理者持股、独立董事等因素影响。张力、潘青在民营上市公司董事会结构、在职消费与企业绩效研究中提到，上市企业管理者的在职消费水平与企业董事会中独立董事和非执行董事的比例反向相关；在职消费会一定程度上降低Tobinrsquo;s Q度量的企业绩效。陈冬华等研究了市场化程度不同的年份和地区下高管激励契约的选择与成本问题，分析在职消费于货币薪酬状况发现：市场化程度较高的年份和地区，职消费和货币薪酬的绝对值均较高，职消费契约逐渐被货币薪酬契约所取代，货币薪酬契约得到广泛应用。然而市场化指数相同的地区和年份，述替代关系往往受被保护行业等因素影响。 张完定、郑广文在董事会特征对管理层舞弊的影响研究中发现；第一，提高董事会的持股比例，约束管理层的行为，企业日常管理中，最大化董事会成