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第二章 会计科目、会计账户 和复式记账 第二章 会计科目、会计帐户和复式记账 ? 第一节 资金平衡原理 ? 第二节 会计科目 ? 第三节 会计帐户 ? 第四节 复式记账 第一节 资金平衡原理 一、资金平衡关系 资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源） 两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资 金的来龙去脉。 二、会计要素 （一）会计要素概念 —— 会计要素是对会计对象按其经济特征所作 的进一步分类。它是会计对象的基本组成部分。 会计要素的构成 （二）企业会计要素的内容 1 ．资产 —— 是指过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该 资源预期会给企业带来经济利益。包括： 2 ．负债 —— 是指过去的交易，事项形成的现时义务，履行该项义 务预期会导致经济利益流出企业。包括： 3 ．所有者权益 —— 是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金 额为资产减去负债后的余额。包括： 4 ．收入 —— 是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加 的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括： 6 ．利润 —— 是指企业在一定会计期间的经营成果。包括： 5 ．费用 —— 是指企业为日常活动发生的、会导致所有者权益减少的、 与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。包括： 会计要素项目分 类右表所示 ： 三、基本会计等式 基本会计等式由会计要素组成，反映了会计要素之间的平衡关系。 1 ．资金运动静态情况下会计要素之间的平衡关系是： 资产＝负债 + 所有者权益 2 ．资金运动动态情况下会计要素之间的平衡关系是： 收入－费用＝利润 3 ．在会计期间任一时刻，上列两个平衡公式可以合并为： 资产＝负债 + 所有者权益 + （收入－费用）利润 4 ．期末结算时，利润经过分配，上列平衡公式又表现为： 资产 = 负债 + 所有者权益 由于此平衡公式反映了资产的归属关系，又是设置会计科目和账 户、复式记账和编制会计报表的基本理论依据，故称之基本会计等式。 四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响 （一） 会计要素变动的四种类型 1 ．资产方与负债及所有者权益方同时等额增加，双方总额相等。 2 ．资产方与负债及所有者权益方同时等额减少，双方总额相等。 3 ．资产方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。 4 负债及所有者权益方内部项目有增有减，增减金额相等，双方总额不变。 现对上述增减变动的四种类型举例说明如下： 假设某企业某一天的资产、负债及所有者权益的简要情况下表所示。 资产 金额 负债及所有者 权益 金额 现金 2 000 短期借款 872 000 银行存款 400 000 应付票据 30 000 应收账款 100 000 应付账款 50 000 原材料 200 000 实收资本 50 000 库存商品 250 000 固定资产 500 000 总计 1 452 000 总计 1 452 000 上表中资产和负债及所有者权益各为 1 452 000 元，双方金额相等。随着经 济业务的发生，会计要素的有关项目会相应发生变化，但无论怎样变化， 双方的总额总是相等的。例如： 上述四笔经济业务所引起的资产和负债及所有者权益的变动情况如下表所示。 （二）会计要素增减变动的九种情况： 1 ．一项资产增加，另一项资产减少 2 ．一项负债增加，另一项负债减少 3 ．一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 4 ．一项资产增加，一项负债增加 5 ．一项资产增加，一项所有者权益增加 6 ．一项资产减少，一项负债减少 7 ．一项资产减少，一项所有者权益减少 8 ．一项负债减少，一项所有者权益增加 9 ．一项负债增加，一项所有者权益减少 现举例说明如下表所示： 1 ．向银行提取现金，准备发放工资：一项资产增加，另一项资产减少。 2 ．将应付票据转为应付账款：一项负债增加，另一项负债减少。 3 ．用盈余公积金转作资本：一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少。 4 ．向银行借入长期借款，存入银行：一项资产增加，一项负债增加。 5 ．收到所有者投入固定资产：一项资产增加，一项所有者权益增加。 6 ．用银行存款支付前欠 A 单位货款：一项资产减少，一项负债减少。 7 ．经批准，用银行存款归还所有者×××股金：一项资产减少，一项所有 者权益减少。 8 ．将长期借款转为投入资本：一项负债减少，一项所有者权益增加。 9 ．用盈余公积金弥补职工福利费：一项负债增加，一项所有者权益减少。 第二节 会计科目 一、会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。 二、设置会计科目的原则 （一）保持会计指标的完整和统一。 （二）适应国家经济管理要求及满足企业内部经营管理的需要。 （三）会计科目的内涵要确切、