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{财务管理税务规划}第二 期税务资讯 1 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议 《关于 修改 〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正） 第一条在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从 中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人, 从中国境内取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条下列各项个人所得,应纳个人所得税： 一、薪水、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 2 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第三条个人所得税的税率： 一、薪水、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之五至百分之四 十五（税率表附后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经 营所得,适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 三、稿酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十,并按应纳税额减征 百分之三十。 四、劳务报酬所得,适用比例税率,税率为百分之二十。对劳务报酬所 得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产 转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为百分之二十。 第四条下列各项个人所得,免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外 国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境 保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息； 3 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人的转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休薪水、 离休薪水、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代 表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际条约、签订的契约中规定免税的所得； 十、经国务院财政部门批准免税的所得。 第五条有下列情形之一的,经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属的所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失的； 三、其他经国务院财政部门批准减税的。 第六条应纳税所得额的计算： 4 一、薪水、薪金所得,以每月收入额减除费用一千六百元后的余额,为 应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得,以每一纳税年度的收入总额,减除 成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得,以每一纳税年度的收入 总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。 四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每 次收入不超过四千元的,减除费用八百元；四千元以上的,减除百分之 二十的费用,其余额为应纳税所得额。 五、财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的 余额,为应纳税所得额。 六、利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得,以每次收入额为应 纳税所得额。 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分,按照国务院有关 规定从应纳税所得中扣除。 对在中国境内无住所而在中国境内取得薪水、薪金所得的纳税义务人和 在中国境内有住所而在中国境外取得薪水、薪金所得的纳税义务人,可 以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用, 附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。 5 第七条纳税义务人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已 在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所 得依照本法规定计算的应纳税额。 第八