营改增后建筑工程业增值税抵扣要点重点.docVIP

“营改增”后，建筑业增值税抵扣关键点关键汇总 一、可抵扣增值税进项税 项目 发票要求 1.各单位标准上应选择含有通常纳税人资格供给商签署协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。 2.业务经办人员对取得增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其它资料提交给财务部门。 3.收到发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清楚，且必需保持票面洁净、整齐, 发票正反两面均不能留下任何脏、乱及签字痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。　　 原材料 材料采购成本通常包含：购置价款、相关税费和其它可归属于采购成本费用，以下为例子。 管理关键点： （1）各项目关键物资及二、三项料等应集中采购； （2）所谓“一票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费累计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。 周转材料 包含包装物、低值易耗品、工程施工中可数次使用材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其它周转材料等。 进项抵扣税率： （1）自购周转材料：17%； （2）外租周转材料：17%； （3）为取得周转材料所发生运费：11%。 管理关键点： （1）项目使用周转材料，由上级法人单位统一购置、统一签署协议、统一付款、统一管理，以经营租赁方法调配给各项目使用。 （2）各项目周转材料应集中采购，充足获取增值税抵扣凭证。 临时设施 临时设施包含：（1）临时性建筑：包含办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等； （2）临时水管线：包含给排水管线、供电管线、供热管线； （3）临时道路：包含临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； （4）其它临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。 进项抵扣税率： （1）根据建筑劳务签署协议：税率为11%； （2）如分别签署材料购销协议和劳务分包协议：材料17%、分包11%； 管理关键点： 临时设施应严格根据协议预算进行控制。 包清工，对方能够选择简易计税，税率3%，注意协议比价。 人工费 管理关键点： 标准上选择含有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质单位签署劳务协议，严禁和个人签署劳务协议。 包清工，对方能够选择简易计税，税率3%，注意协议比价。 机械租赁 指从外单位或本企业其它独立核实单位租用施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。 进项抵扣税率： 分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。 管理关键点： （1）签署租赁协议时应包含租赁机械名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息； （2）推行机械租赁集中采购。 专业分包 总承包方将所承包专业工程分包给含有专业资质其它建筑企业，关键形式表现为包工包料，总包对分包工程实施管理。 进项抵扣税率： 建筑服务业为11%。 管理关键点： （1）专业分包价款在计算预缴增值税时能够从总包价款中扣除； （2）总、分包双方应签署分包协议，交项目财务部门进行立案。 差旅费-住宿费 核实职员因公出差、调动工作所发生住宿费。 　　进项抵扣税率： 　　 　　（1）住宿费用：6%； 　　 　　（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣； 　　 　　（3）餐饮服务，即因公出差所发生餐费等：不得抵扣。 　　 　　管理关键点： 　　 　　（1）实施定点接待单位，和酒店签署定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款； 　　 　　（2）职员零星出差，也应取得增值税专用发票。 　　 　　办公费 　　 　　办公费指购置文具纸张等办公用具，和电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存放介质、配件、复印纸等）等发生费用。 　　 　　进项抵扣税率：17%。 　　 　　管理关键点： 　　 　　由法人单位行政部集中采购。 　　 　　通讯费 　　 　　企业多种通讯工具发生话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：企业统一托收办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。 　　 　　进项税率： 　　 　　（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%。提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%； 　　 　　（2）邮寄费：11%，6%。交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%。铁路运输服务根据运费11%进项抵扣。 　　 　　管理关键点： 　　 　　由行政部和指定通讯企业、邮递企业签署服务协议，由专