公司年金会计处理及税务处理差异比较.docxVIP

优秀文档 优秀文档 PAGE PAGE4 优秀文档 PAGE 公司年金会计办理及税务办理的区别比较 公司年金，是指公司及其员工在依法参加基本养老保险的基础上， 自发成立的补充养老 保险制度。由公司和员工一起缴纳，是员工退休养老的第二支柱按照《公司年金试行法子》 划定，知足下列条件的公司才能够成立公司年金： （1）依法参加基本养老保险并实行缴费义 务；（2）拥有相映的经济负担本领； （3）已成立集体协商体制。公司年金计划应当报送所在 地域县以上地方人民政府劳动保障行政部门。中央所属大型公司公司年金计划，应当报送劳动保障部。劳动保障行政部门自收到公司年金计划文本之日起15日内未提出异议的，公司年金计划即行生效。对此，公司成立年金后会计上怎样核算？税务上怎样办理？个人所得税怎样缴纳及公司所得税怎样办理都面对政策的限制，于此对公司年金会计及税收办理进行详细的剖析，以供公司税务管理人员在实际工作中参照。 一、公司年金会计的办理 财政部公布的《公司会计准则第9号——员工薪酬》划定养老保险费属于公司员工薪酬，个中养老保险费，包括根据国家划定的规范向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据公司年金规划向公司年金基金有关管理人缴纳的补充养老保险费： 公司为员工缴纳的养老保险费应当在员工为其提供服务的会计期间，根据工钱总额的一定比率计算，根据员工提供服务的受益对象，分辩下列情况办理：一是应由生产产品、提供 劳务负担的员工薪酬，计入产品成本或劳务成本；二是应由在建工程、无形财产负担的员工薪酬，计入建造牢固财产或无形财产成本；三是上述情况之外的其他员工薪酬，计入当期损益。 公司按照公司年金规划的计提基础和计提比率计提的应付公司年金， 根据员工提供服务 的受益对象分情况办理，如是生产部门人员的公司年金。借记“生产成本” 、“制造费用”、 “劳务成本”等科目，贷记“应付员工薪酬一公司年金”科目；应由在建工程、研发支出负 担的公司年金，借记“在建工程” 、“研发支出”等科目，贷记“应付员工薪酬二公司年金” 科目；管理部门人员、销售人员的公司年金，借记“管理费用” 、“销售费用”等科目，贷记 “应付员工薪酬一公司年金” 科目；并对以上科目进行明细核算。 公司根据公司年金规划向 公司年金基金有关管理人缴纳公司年金借记“应付员工薪酬一公司年金”科目，贷记“银行 存款”等科目。 然而，若公司当期实际缴纳公司年金大于按照公司年金规划计提应付公司年金的，应 当根据差额补提应付公司年金， 会计分录根据员工提供服务的受益对象分辩借记 “生产成本”、 “制造费用”“劳务成本”、“在建工程”、“研发支出”“管理费用”、“销售费用”等科目，贷 记“应付员工薪酬一公司年金” 科目；公司当期实际缴纳公司年金小于按照公司年金规划计 提应付公司年金的，应当将差额冲回多提应付公司年金，会计分录与补提会计分录相反。 在财产欠债表日，公司应当在会计报表附注中披露为员工缴纳的公司年金费用及其期末应付未付金额。 二、公司年金公司所得税的办理 根据《公司所得税法实施条例》 第三十五条划定， 公司遵照国务院有关主管部门或许省 级人民政府划定的局限和规范为员工缴纳的基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、 工伤保险费、生育保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 第三十六条划定，除公司遵照国家有关划定为特殊工种员工支付的人身安全保险费和国 务院财政、税务主管部门划定能够扣除的其他商业保险费外，公司为投资者或许员工支付的商业保险费，不得扣除。 财政部国家税务总局《对于补充养老保险费补充医疗保险费有关公司所得税政策问题的 通知》(财税[2009]27号)的划定“自 2008年1月1日起，公司根据国家有关政策划定，为 在本公司任职或许受雇的全体员工支付的补充养老保险费、 补充医疗保险费，分辩在不高出 员工工钱总额 5％规范内的部分．在计算应征税所得额时准予扣除； 高出的部分，不予扣除。” 也就是说公司根据公司年金规划向公司年金基金有关管理人实际缴纳公司年金不高出员工 工钱总额的 5％以内的部分，能够在公司所得税前据实扣除；高出 5％的部分，按照高出的 部分调增公司所得税所得额，计算缴纳公司所得税。 公司年金属于补充养老保险领域，因此税收上应按财税 [2009]27 号文件划定办理，在 5%的规范内，能够在所得税前扣除，否则不能在所得税前扣除，将高出部分调理增多应征税所得额。 三、公司年金的会计与税务区别及协调 公司年金规划的计提基础和计提比率：根据《公司年金试行法子》第七、八条划定：企 业年金所需费用由公司和员工个人一起缴纳。 公司缴费的列支渠道按国家有关划定实行； 职 工个人缴费能够由公司从员工个人工钱中代扣。公司缴费每年不高出本公司上年度员工工钱总额的十二分之一。公司和员工