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第二章 税务稽查证据 本章关键介绍相关证据知识、 证据搜集与固定和关键税收违法行为取证。中国现在尚没有证据法典, 证据证实标准是证据法理论和司法实践中热点和难点, 司法部门和税务机关对税收违法案件取证标准把握不一。本章拟经过对实践中关键税收违法行为取证标准进行归纳, 为广大稽查人员执法提供参考借鉴。 第一节 证据概述 一、 证据概念及特征 证据是指能够证实案件真实情况相关事实或材料。税务稽查证据是指证实税收违法案件相关情况真实事实或材料。 证据含相关联性、 真实性和正当性三个特征: 关联性指证据必需是与案件有客观联络事实。作为稽查证据, 必需与税收违法行为存在着紧密联络, 能够反应纳税人是否存在税收违法行为。在确定证据是否含相关联性时, 要利用逻辑推理和生活经验, 进行全方面、 客观和公正地分析判定。 真实性指证据必需是客观存在事实。任何一个税收违法行为发生、 发展和结果, 肯定要在客观外界留下痕迹和映象, 它是客观存在事实, 而非猜测和虚构东西。如全部与案件相关账册资料、 购销统计、 文件等实物证据, 以及涉案当事人、 证人言词证据都必需是确定事实, 是客观存在东西。反之, 任何猜测、 幻想和虚构, 都不是客观事实, 均不能作为正当证据使用。 正当性是指证据搜集主体、 搜集程序和证据形式正当。在审查证据正当性时, 应从证据是否符正当定形式, 证据取得是否符正当律、 法规、 司法解释和规章要求, 是否有影响证据效力其她违法情形等方面进行审查。 二、 证据分类 （一）证据法定种类 中国《行政诉讼法》和《税务行政复议规则（暂行）》将稽查证据分为书证、 物证、 视听资料、 证人证言、 当事人陈说、 判定结论和勘验笔录、 现场笔录等七类证据。 1．书证 书证是指以文字、 符号、 图画等所表示和记载内容、 含义来证实案件真实情况证据。税务稽查工作中, 书证是最关键证据, 也是数量最多证据, 通常表现为证实税收违法行为凭证、 账簿、 发票、 企业营业执照、 法定代表人身份证等复印件。 2．物证 物证是指用外形、 特征、 质量等证实案件真实情况物品。如非法印制、 买卖、 伪造、 变造发票、 完税凭证; 非法印制增值税专用发票机器等作案工具; 倒卖发票获取赃款、 赃物等。 3．视听资料 视听资料是指以录音、 录像、 计算机软件等可视可听载体储存, 证实案件真实情况音响、 图像、 文字或者其她信息。关键包含录音资料、 录像资料、 电子计算机储存资料、 利用专门技术设备得到信息资料等。 4．证人证言 证人证言是指知道案件真实情况人, 向税务机关及工作人员所做相关案件部分或全部事实陈说。常见证人证言有问询笔录、 证人提供口头或书面证词等。 5．当事人陈说 当事人陈说是指当事人做出对案件真实情况陈说。常见当事人陈说有问询笔录, 当事人自述材料, 陈说、 申辩笔录等。 6．判定结论 判定结论是指专门判定部门借助判定人专业知识、 技能和经验, 对案件相关事实材料包含专门性问题所作出判定性意见。常见判定结论有发票判定、 海关完税凭证判定等。 7．勘验笔录、 现场笔录 勘验笔录、 现场笔录是指税务机关及工作人员对与案件相关现场、 物品进行勘查、 测量、 检验和拍照、 问询等制作实况统计。其形式能够是文字统计、 图片、 照片等, 如稽查人员现场制作《实物盘点表》等。 （二）证据其她分类 证据还能够根据表现形式、 与税收违法案件关键事实之间关系、 起源方法等标准, 进行分类: 1.言词证据与实物证据。根据证据表现形式, 能够将其分为言词证据和实物证据。言词证据, 是指以人陈说形式表现出来多种证据, 如当事人陈说、 证人证言、 判定结论等都属于言词证据。实物证据, 是指以客观存在物体作为证据表现形式证据。如稽查案件中单据、 账册、 报表、 视听资料等都属实物证据。 2.直接证据与间接证据。根据证据与案件关键事实之间关系, 可将其分为直接证据和间接证据。通常能够直接证实案件关键事实证据, 属于直接证据。间接证据是指需要借助其她证据才能对所证事实产生证实作用证据。在不能取得直接证据情况下, 应经过若干个间接证据证实案件事实。 3. 原始证据和传来证据。根据证据起源方法, 能够将其分为原始证据和传来证据。原始证据是指从案件事实最初起源取得证据, 即第一手事实材料。如当事人提供或知情人提供证言、 外调取得证据资料等。传来证据是从原始证据中衍生出来或在信息传输中间步骤形成证据, 属于第二手事实材料。如证人转述她人证言、 书证抄件、 影印件, 多种证物复制品, 以及照片、 录音、 录像, 复制视听资料等。 三、 证据规则 证据规则是相关证据取得和证据效力方面规则, 包含最好证据规则、 非法证据排除规则、 补强证据规则等。了解和掌握证据规则, 对提升稽查人员取证能力将