基于“营改增”的施工企业财务治理中的税务筹划.docxVIP

PAGE 1 - 基于“营改增”的施工企业财务治理中的税务筹划 基于“营改增〞的施工企业财务治理中的税务筹划 摘要：随着国家“营改增〞政策的实施，给我国施工企业的财务治理带来了较大的影响，尤其是对铁路四电行业的影响尤为严峻，铁路建设的进展是我国重要的事业，关乎于我国基础设施安全问题，国家“营改增〞政策的实施，给这些施工企业的进展在肯定程度上提供了优势，但也存在肯定的问题，在今后企业的财务进展中，施工企业需应对其策略进行税务筹划，不断实现税收优惠，转变传统的财务治理模式，降低税负压力，使施工企业得到更好的进展。由于“营改增〞刚推动实施，进展还不太成熟，而且施工企业也需要渐渐适应，本文将针对“营改增〞的实施对施工企业的影响进行分析，并提出一些应对措施。 关键词：营改增;施工企业;税务筹划 一、“营改增〞对施工企业的影响分析 〔一〕税负的影响 推动“营改增〞政策的目的是削减税收。由于我国在过去很长一段时间里向企业征收营业税，而在实行“营业税〞的过程中，由以往的阅历我们发觉其中存在重复税收的漏洞，国家对此进行转变，开始大力推动“营改增〞来在肯定程度上削减税收，但是由于我国大部分企业的治理体制较为落后，无法与“营改增〞后的税收制度相适应，导致施工企业的税收压力增大，且在施工企业的进展过程中，本钱主要有人工本钱和材料本钱构成，人工本钱费用的上升也会导致人工本钱的增加，但在“营改增〞中没有对人工本钱进项税进行抵扣，导致税负增加。以材料本钱为例，建筑企业为了降低原料的本钱，在购置水泥、砂石时，经常向一些个体户或者小规模纳税人进行选购，对方不能开出正规的增值税专用发票或者只能获得3%的进项税发票，而对于建筑企业10%的销项税来说，将纳税本钱增加了7%，而且由于这部分本钱在企业本钱中所占比重较大，从而导致企业税负压力增大。所以对于施工企业来说“营改增〞是一把双刃剑，假如利用的好可以给企业削减税负，但一旦利用不好很可能会导致企业税负压力增大。 〔二〕发票治理的影响 施工企业在进行购置原材料时，需要对增值税和进项税进行抵扣，但由于部分供应商利用自身的优势开具出一些虚假发票，使增值税专用发票不合法，出现无法抵扣的现象。在“營改增〞政策的实施中，这一现象得到了有效的操纵。在营业税实施的环境下，只要开出发票则其就是真实有效的，随着营业税改为增值税，由于建筑企业纳税的差异性，发票也随之变得有差异，例如：增值税体制下的税率和营业税体制下的税率均等，都为3%，但是其不能进行进项税的抵扣，因此由于建筑企业与其他企业的差异性，建筑企业还可以获得增值税专用发票来进行抵扣。其次，发票治理由地方税务局改为国家税务局，而建筑企业在对其劳务款收取时必需在得到服务方认证并接受的条件下，在开具国家税务局统一监制印刷的增值税专用发票或者增值税一般发票，如若相关工程没有得到认可则建筑企业所开的发票将失效需要重新开具。 〔三〕财务治理的影响 随着营业税转变为增值税，施工企业传统的财务治理已经满足不了新形势下会计政策的要求，由于部分企业的治理理念比较保守，缺少集约型的治理思想，这就使得在企业日常的财务本钱治理上，忽视了人工、材料等的本钱操纵，对这些产生的税没有重视，导致企业税负增加。而增值税是价外税的一种，由于前期增值税对已经产生的款项已经扣除，但却没有在项目承包的合同中表达，这样一来就增加了施工企业财务治理部门税务筹划的难度。这就需要施工企业在进行财务治理的过程中，依据“营改增〞政策的实施有所改变，对增值税的处理流程进行优化。企业财务部门应当以税负额度为出发点，在新的税务制度之下，重新对企业的运营本钱等问题进行考虑，接受行之有效的的方法，使财务筹划有效地满足财务治理的需要。例如：从施工投资角度来分析，人工本钱的费用占到了总投资的30%左右，在实行“营改增〞政策之后，企业财务治理部门对账务价值和税额等方面进行了优化，实现了对企业本钱有效的操纵，在肯定程度上降低了本钱，但是在此过程中，对账目价值和税额进行调整，需要财务部门突破，这不仅提高了财务治理的工作量，也是对财务部门的一项考验。 二、基于“营改增〞的施工企业财务治理中的税务筹划对策分析 〔一〕.“营改增〞实施带来的问题 1.税负增加 施工企业在进展业务的过程中，赋税的增加主要表如今三个方面：一方面是不能合理有效地应用“营改增〞政策，由于“营改增〞政策本身是一把双刃剑，需要施工企业正确的使用，而当前部分企业治理理念比较落后，所以导致应用不当而造成企业税负增加。另一方面是由于“营改增〞政策本身的缺点，在“营改增〞中并未对人工本钱进项税进行抵扣，当人工本钱费用提升时人工本钱也随之增加，继而导致企业总体本钱增加，赋税也相继增加。此外，施工企业还由于增值税发票的缺乏而导致进项税无法抵扣而造成税负压力增大。 2.人员业务能力低 由于施